สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 30/04/2553

วันนี้ไม่มีงานอะไรมากครับ ต่อจากเมื่อวานที่ผมทำการนับรายการของรายได้และค่าใช้จ่ายว่ามีกี่รายการ

และวันนี้ผมจึงทำกระดาษทำการทดสอบการรับเงินและการจ่ายเงิน โดยการรับเงินนั้นผมสุ่มตรวจ 10%

จากรายการทั้งหมด 1,130รายการ ทำการสุ่มทุก ๆ รายการที่ 10 และในส่วนของการจ่ายเงินผมได้ทำการสุ่ม

ตรวจ 20% จากรายการทั้งหมด 555 รายการ ทำการสุ่มทุำก ๆ รายการที่ 5 ครับ

และก็เอาให้พี่ฟ้าดูว่าผมสุ่มเท่านี้เพียงพอไหม พี่ฟ้าก็บอกว่าโอเค (ส่วนใหญ่พี่ฟ้าจะเริ่มให้ผมตัดสินใจเองครับ)

นั่งเขียนทั้งวันเลย รายการรับเงินผมเขียนไป 113 รายการ และการจ่ายเงินเขียนไป 112 รายการครับ

สำหรับวันนี้งานดูเหมือนจะน้อยไปนิดนะครับ แต่ไม่ได้หยุดเลยนะครับ ผมนั่งเขียนตั้งแต่ 9 โมง ถึง 4 โมง

และมีช่วงเช้าครับ มีลูกค้าเอาเอกสารมาให้สำนักงานตรวจครับ รายใหญ่ซะด้วย เยอะมากมายมหาศาลเลย

เรียกว่าต้องเอารถบรรทุกขนมาครับ เพราะเอกสารของเค้ามีอยู่ประมาณ 50 กล่องเห็นจะได้เพราะผมเป็น

คนช่วยยกช่วยเรียงกับ พี่ ๆ และเพื่อนผู้ชายอีกคนจากมช. ผมเห็นแล้วเแทบจะเป็นลมแบบว่า เอกสารอันเก่า

ที่เคยวางไว้ตรงนั้น ต้องเอาเก็บเข้าไปไว้หลังออฟฟิศและเอาอันใหม่มาแทนที่ และนี่ก็คือทั้งหมดสำหรับวันนี้ครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 29/04/2553

วันนี้ก็เป็นอีกวันที่ปวดหัว กับการทำงาน เพราะมันเยอะเหลือเกินกับเจ้าบริษัทนี้ ที่ใช้เวลาตรวจเฉพาะเอกสารก็กินเวลามา 4 วันแล้ว มาต่อจากเมื่อวานนะครับ สำหรับวันนี้ก็ทำงานดังต่อไปนี้

1.ตรวจสมุดรายวันทั่วไป กับ แยกประเภท ส่วนใหญ่ในสมุดรายวันทั่วไปจะเป็นพวก ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย , ค่าเบี้ยประกันจ่ายล่วงหน้า , เงินโอนระหว่างบัญชี และ ดอกเบี้ยเช่าซื้อรอตัดบัญชี (เงินผ่อนรถยนต์กับมอเตอร์ไซด์)
เฉพาะในส่วนนี้กินเวลาตั้งแต่เช้าถึง 3 โมง (บริษัทนี้เหนื่อยสุด ๆ เล่นให้ตรวจ 100% ก่อนแล้วค่อยมาทำการสุ่มทดสอบทีหลังว่าจะเอากี่เปอร์เซ็นต์ หากพบข้อผิดพลาดค่อยเอามาแทรกใส่ ก็ทำให้เหมือนว่าเราตรวจไม่กี่เปอร์เซ็นต์แต่เจอข้อผิดพลาด)

2.จากนั้นเมื่อตรวจในส่วนของสมุดรายวันทั่วไปเสร็จก็ไปดู ยอดยกไปจากแยกประเภทในแต่ละบัญชี เพื่อตรวจดูว่าในงบทดลอง(ก่อนผู้สอบบัญชี) มียอดยกไปตรงหรือไม่ และจากการตรวจดูก็ยกตรงตามแยกประเภทครับ

3.สำหรับในส่วนของค่้าเสื่อมราคา กับ ค่าเบี้ยประกัน อาจจะได้ปรับปรุงเพราะว่า พี่ฟ้าบอกว่าคนที่ตรวจปีแล้ว เค้าคิดค่าเสื่อมราคาผิด แต่เดี๋ยวต้องรอโทรถามคนทำบัญชีก่อนว่าจะปรับปรุงหรือไม่

4.ก่อนที่จะไปทำการทดสอบรายการรับและจ่าย เราจะต้องรู้ก่อนว่ารายรับและรายจ่ายมีกี่รายการ แต่ในแยกประเภทที่ทางกิจการเค้าทำมา เค้าไม่ได้รวมรายการมาให้เหมือนกิจการอื่น ๆ ดังนั้นผมจึงต้องมานั่งนับว่ามีกี่รายการ จากการนั่งนับพบว่า รายได้มีทั้งหมด 1,130 รายการ ส่วนค่าใช้จ่ายมีอยู่ 555 รายการ (แป๊ะ ๆ พอดี)
และพี่ฟ้าก็ให้ผมเลือกเอาเลยว่าจะสุ่มตรวจกี่เปอร์เซ็นต์ ผมกะว่าจะสุ่มตรวจรายได้ 10% ก็จะได้ทั้งหมด 113 รายการและตรวจทุก ๆ รายการที่ 10 ส่วนค่าใช้จ่ายผมจะสุ่มที่ 20 % และจะต้องตรวจทั้งหมด 111 รายการ ทำการตรวจทุก ๆ รายการที่ 5 ครับ

สำหรับวันนี้ก็ตรวจเอกสาร กับ แยกประเภทจนครบทุกแฟ้มแล้ว (สบายใจขึ้นมานิดนึง) นี่ยังไม่ได้ไปทำกระดาษทำการ กับ ออกงบเลยนะครับ เดี๋ยวต้องรอเครื่องคอมพิวเตอร์ว่างก่อน จึงจะได้เอาไปลงคอมฯ
เดี๋ยวพรุ่งนี้จะมารายงานความคืบหน้าของกิจการนี้ต่อนะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 28/04/2553

สำหรับวันนี้ก็เริ่มมาทำงานต่อจากเมื่อวาน คือ การตรวจในส่วนของรายได้ซึ่งเมื่อวานตรวจไปถึงเดือนก.พ.

ตรวจย้อนหลังกลับมา ข้างหน้า เพราะกิจการเค้าเรียงแฟ้มแบบนั้นครับ ตรวจในส่วนของรายได้ไปจนครบ 12

เดือน กับ 2 แฟ้ม ใช้เวลาไปถึงช่วงบ่ายเลย เรียกว่าตรวจ 100 % กันเลย ไม่พบข้อผิดพลาดใด ๆ จากนั้นผมก็ไป

ตรวจในแฟ้มเอกสารสำคัญในการนำฝาก ซึ่งก็ต้องเอาตรวจกับแยกประเภท Statement แต่กิจการนี้เค้ามีเงิน

ฝากอยู่ หลายธนาคารและก็หลายประเภท เช่น ออมทรัพย์ , กระแสรายวัน เป็นต้น วันนี้ได้ตรวจในส่วนเฉพาะ

ของ ออมทรัพย์ จะตรวจในส่วนการนำฝากครับ ว่าในแยกประเภทนั้น ตรงกับ Statement ไหม ซึ่งในการ

ตรวจเงินฝากประเภทออมทรัพย์ ก็ไม่พบปัญหาแต่อย่างใด ตรงตาม Statement ทุกรายการครับ

เท่าที่ตรวจมา กิจการนี้ถือว่าทำบัญชีได้ถูกต้องดีไม่ค่อยพบข้อผิดพลาดเลย แต่มีรายการหนึ่งที่ผมพบ ซึ่งก็

ได้บอกไปแล้วเมื่อ 2 วันก่อน ลองกลับไปอ่านดูนะครับ กิจการนี้ผมกะว่าจะเอาให้เสร็จภายในอาทิตย์นี้ให้ได้

และยังมีอีก 2-3 บริษัทที่รอให้ผมตรวจอีก เพราะก่อนกลับได้คุยกับพี่ฟ้า และได้เกริ่น ๆ มา ฟังแล้วก็เหนื่อย

แต่คิดในแง่ดี เราก็จะได้ประสบการณ์มากขึ้นจากการได้ตรวจสอบบัญชี เพราะแต่ละกิจการมีลักษณะทาง

ธุรกิจที่ไม่เหมือนกัน จึงอาจจะพบปัญหาไม่เหมือนกัน และจะทำให้เราได้สะสมความรู้ไว้ใช้ในอนาคตต่อไป

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 27/04/2553

วันนี้มาจับงานต่อ ที่ค้างไว้ในวันเสาร์ ที่ผมได้ตรวจในส่วนของค่าใช้จ่าย ที่เริ่้มตรวจไป ถึง เดือนกรกฎาคม มาวันนี้ผมก็ตรวจต่อ

ด้วยตรวจดูจากแฟ้มใบสำคัญจ่าย มีเป็นแฟ้ม ๆ ไปเลยของแต่ละเดือน ตรวจกับ แยกประเภทของค่าใช้จ่าย กว่าจะตรวจเสร็จ

ถึงเดือนธันวาเล่นเอาแทบแย่ เพราะวันนี้ที่สำนักงานมีปัญหาเรื่องระบบไฟฟ้า คือ แอร์ไม่สามารถเปิดได้ แต่คอมพิวเตอร์ ไฟนีออน

เปิดได้ สาเหตุมาจากการเดินไฟของสำนักงานเค้า แยกกันคนละเฟส ซึ่งเฟสที่เปิดแอร์นั้น วันนี้ทางการไฟฟ้าเค้าคงซ่อมอะไรมั้งเลยตัดไป

ร้อนทรมานมากมาย คนก็เยอะ ก็อย่างที่อาจารย์มาเห็นล่ะครับ ว่านั่งเรียงกัน แต่ละคนก็ปล่อยไอความร้อนออกมา สะสมกันทำให้ห้องนั้น

เหมือนเตาอบไปเลย แต่ก็ดีที่ช่วงบ้าน ก็มีช่างมาเปลี่ยนระบบไฟให้ทำให้สามารถใช้แอร์ได้ปกติ ต่อไปเข้าเรื่องงานต่อ พอผมตรวจพวก

ค่าใช้จ่ายเสร็จครบ 12 เดือน คราวนี้ก็มาดูว่าเค้าจ่ายภาษีหัก ณ ที่จ่ายตรงตามบิลที่ไปเสียกับสรรพากรไหม ก็คือดูจาก ภงด.3 , ภงด.53

พอตรวจเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ผมก็ไปตรวจเรื่องรายได้ ซึ่งทางกิจการจะมีเอกสารรายได้แบ่งเป็น 2 แฟ้ม แฟ้มแรกนั้นจะเป็นเดือน ม.ค.-มิ.ย

ส่วนแฟ้มที่สองก็จะเป็นเดือน ก.ค.-ธ.ค ซึ่งวิธีการตรวจก็เหมือนเดิมละครับ ตรวจดูกับแยกประเภทอีกเช่นเคย เพราะกิจการเค้าไม่มี สมุดรายวันรับ สมุดรายวันจ่าย และก็ได้ทำการตรวจมาได้แค่ 5 เดือนแรกเท่านั้น และยังเหลืออีก 1 เดือนในแฟ้มแรก พรุ่งนี้ก็คงไปตรวจต่อ

สำหรับข้อผิดพลาดที่ได้พบจากการตรวจในวันนี้คือ ทางกิจการเค้าไม่ได้บันทึก ภงด.53 อยู่หนึ่งตัว ทำให้ยอดในแยกประเภทไม่เท่ากับที่จ่ายไปดังนั้นก็ต้องปรับปรุงเช่นเคย
Dr.ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายxx

Cr.เงินฝากธนาคาร..xx

เท่านี้ล่ะครับสำหรับวันนี้ ส่วนอื่น ๆ ยังไม่พบข้อผิดพลาดจากการตรวจสอบครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 26/04/2553

ครูเก๋ครับ วันนี้ผมไม่ได้ไปทำงานนะครับ และได้ทำการลางานกับพี่ฟ้าแล้วนะครับ

เนื่องจากวันนี้ผมได้ไปส่งเพื่อนผมที่ขาหักทำการเอาเฟือกที่ขาออกที่โรงพยาบาลนครพิงค๋

เพราะเพื่อนผมขาข้างซ้ายไม่มีแรงขับรถเนื่องจากใส่เฟือกมาเป็นเวลา 3 เดือนจึงทำให้ขาข้างซ้ายไม่มีแรงใน

การเหยียบครัทซ์เพราะรถยนต๋เค้าเป็นรถเกียร์ธรรมดาไม่ใช่เกียร์ออโต้ และเค้าก็ไม่มีใครไปส่งโรงพยาบาล

เพราะเค้าไม่ใช่คนเชียงใหม่ แต่ได้มาซื้อบ้านที่เชียงใหม่อยู่ครับ สำหรับพรุ่งนี้ผม

ไปทำงานปกตินะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 24/04/2553

สำหรับวันนี้ ก็เริ่มทำงานในเวลา 9 โมง วันนี้อากาศร้อนมากในช่วงกลางวัน แต่พอช่วงบ่ายพายุลมมาจากไหน

ไม่ทราบ ทำให้ฝนตกอย่างหนัก นึกว่าจะไม่ได้กลับบ้านซะแล้ว ซิ ในวันนี้ไม่ได้ตรวจสอบกิจการขายหมูแล้วครับ

เพราะเอางบไปให้นักบัญชีที่เค้าทำ แก้ไขเพราะ เค้าบันทึกผิด วันนี้จึงได้ไปตรวจสอบในบริษัทใหม่ งานนี้ใหญ่

พอดูครับ เพราะแฟ้มเยอะมากถ้าจำไม่ผิดก็มี 20 แฟ้มครับ และวันนี้ผมได้รับหน้าที่ตรวจสอบในกิจการนี้

โดยผมจะเริ่มจากการตรวจสอบรายจ่ายก่อน เป็นอะไรไม่รู้ชอบตรวจค่าใช้จ่ายก่อนทุกครั้งเลย แต่ปัญหามันมี

อยู่ว่า เค้าไม่มีสมุดรายวันจ่ายนิซิ มีแต่แยกประเภทซึ่งเค้าจะแบ่งเป็นแฟ้ม ๆ อย่างเช่น แฟ้มแยกประเภท

ทรัพย์สิน ก็จะมีพวก เงินสด , เงินฝากธนาคาร , ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ เป็นต้น และก้จะมีแยกประเภทหนี้สินและทุน

แยกประเภทรายได้ , แยกประเภทค่าใช้จ่าย ,แยกประเภท Statement , แยกประเภทค่าเสื่อมราคา

ประมาณนี้ล่ะครับ ซึ่งผมก็ต้องดูเอกสาร 1 ใบ และก็ไปไล่ดูในแยกประเภทนั้น ๆ ซึ่งมันเยอะและเหนื่อยครับ

ต้องไปค้นหาแต่ละรายการที่เค้าทำการบันทึกในเอกสารการจ่ายเงิน

สมมุตินะครับ ในเอกสารเค้ามีการบันทึกดังนี้
Dr.ค่าใช้จ่าย..xx

Cr. เงินฝากธนาคาร..xx

แบบนี้ผมก็ต้องไปดูที่แยกประเภทค่าใช้ทีนึง และกลับไปดูที่แยกประเภท Statement อีกทีนึงครับ และบางที

รายการที่เค้าบันทึกมันเยอะก็ต้องเปิดไปเปิดมา เหนื่อยครับและเยอะด้วยนิซิ แฟ้มค่าใช้จ่ายเค้าแบ่งเป็น

เดือน ๆ ไปเลยต่อ 1 แฟ้ม เฉพาะค่าใช้จ่ายมีอยู่ 12 แฟ้ม ครบปี พอดีเลย วันนี้ทำได้ถึงเดือนกรกฎาคมแล้วครับ สำหรับวันจันทร์ก็คงไปตรวจดูแบบนี้เช่นเคย

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 23/04/2553

วันนี้เป็นอีกวันที่เหนื่อยเอาการทีเดียว เพราะงานเยอะเอาการเหมือนกัน มันจะเป็นพวกงานเดิม ๆ ที่ทำเสร็จแล้ว

และได้เอามาแก้ไข เพราะลูกค้าต้องการเสียภาษีที่น้อย ๆ ทำไงได้ล่ะครับ วันนี้ผมจะอธิบายไปเป็นข้อ ๆ ล่ะกัน

1.งานชิ้นแรกก็คือ การไปทำผังบัญชีต่อจากเมื่อวานให้แล้วเสร็จ
2.งานชิ้นที่สองก็คืองานแก้ไขที่เกริ่นไปข้างต้นแล้วนะครับ คือ อย่างนี้ครับ ตอนแรกผมทำเสร็จหมดล่ะ คำนวณภาษีได้ 6 หมื่นกว่า ๆ พี่ฟ้าเค้าบอกว่่าเจ้าของเค้าไม่ยอมจ่ายแน่ ๆ เลย ก็เลยเอางบทดลองที่เค้าไปแก้ไขมาใหม่ มาให้ผมทำ ซึ่งมันจะมีค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น ซึ่งก็จะส่งผลให้กิจการได้กำไรน้อย ๆ เสียภาษีน้อย ๆ ส่วนค่าใช้จ่ายที่เพิ่มเข้ามาจะเป็น ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและที่พักครับ ซึ่งบางตัวก็เป็นค่าใช้จ่ายต้องห้ามและก็บวกกลับอีก สรุปทำ ๆ ออกมาคำนวณภาษีใหม่ ก็เสียภาษีประมาณ 5 หมื่นกว่า ๆ ลดลงไป 1 หมื่นนิด ๆ ทีนี้เจ้าของบอกว่าจะ เค้าคิดไว้ว่าจะเสีย 4 หมื่น ดังนั้นพี่ฟ้าจึงบอกผมว่า เดี๋ยวยังไงพี่จะไปปรึกษาผู้ใหญ่อีกที
3.งานที่สาม ในเมื่อมีค่าใช้จ่ายอันใหม่เพิ่มเข้ามา ผมก็ต้องทำการทดสอบรายการจ่ายเงินใหม่ เพราะวันที่ของค่าใช้จ่ายมันจะโดนแทรก ๆ เข้าไป ดังนั้นจึงสุ่มกันใหม่โดยสุ่ม 50% ตรวจทุก ๆ รายการที่ 2
4.งานที่สี่ หลังจากนั้นผมก็ต้องไปนั่งแก้ไขกระดาษทำการ งบดุล,งบกำไรขาดทุนใหม่ ให้มันลงตัว รวมถึงกระดาษทำการที่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายตัวนั้นด้วย
5.งานชิ้นที่ห้า หลังจากที่แก้ไข หจก. ตัวแรกเสร็จไป หจก.ตัวใหม่ก็ตามมาให้แก้ไขอีก คือมันมีปัญหาอยู่ว่า
ในกระดาษทำการหนี้สินหมุนเวียนอื่น มันจะมีบัญชีชื่อว่า เจ้าหนี้กรมสรรพากร อยู่ และทางผู้สอบก็อยากทราบว่าจำนวนเงินที่เราเป็นหนี้กับทางสรรพกรมีเอกสาร รับรองหรือไม่ ผมก็ไปค้นหา เอาจากแยกประเภท
และไปดูภงด.53 ที่เค้าจ่ายภาษีหัก ณ ที่จ่ายไป ว่าเหลือตรงกันไหม และก็เอามาใส่ต่อท้ายกระดาษทำการหนี้สินหมุนเวียนเท่านั้นล่ะครับ
6.งานชิ้นที่หก หลังจากนั้น ผมก็ไปทำกิจการที่เค้าขายหมู นั้นต่อครับ โดยผมเอา งบทดลองไปลงในโปรแกรมที่ผมได้ทำผังเสร็จไปแล้ว ก็ดูตามงบทดลองนั้นล่ะครับ และก็ใส่เลขตามนั้น เมื่อใส่เสร็จ ก็ไปทำงบประมาณ โดยไปเอางบการเงินของปีที่แล้วที่ผู้สอบตรวจสอบแล้วมา ทำงบประมาณครับ

และกว่าจะทำเสร็จผมก็กลับบ้าน 17.30น. ครับออกออฟฟิศเป็นคนสุดท้ายของนักศึกษาฝึกงานเลยวันนี้

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 22/04/2553

สำหรับวันนี้ ครูเก๋มาแบบเซอร์ไพส์ (ดีนะวันนี้มีงานทำ ทุกครั้งไม่มีอะไรทำเลย อิอิ พูดเล่นครับ มีทุกวันครับ)

ไม่รู้ว่าครูเก๋จะถามอะไรพี่ ๆ เค้าบางน้อ ? เอาละครับ วันนี้ผมก็ได้รับงานการตรวจสอบ หจก. อันใหม่ครับ ซึ่ง

กิจการนี้ทำธุรกิจเกี่ยวกับการเลี้ยงหมูขายครับ และกิจการนี้เค้าใช้โปรแกรมบัญชีที่เค้าเขียนขึ้นมาเองในการ

บันทึกบัญชีซึ่งก็ดูยากในตอนแรก ๆ เพราะไม่ค่อยจะคุ้นตาซะเท่าไร และมีอยู่จุดหนึ่งที่ยากคือ

รายได้รับล่วงหน้าครับ คือ ในปีนี้กิจการได้ขายหมูที่เลี้ยงออกไปอยู่ 4 ล็อต ซึ่งในแต่ละล็อดนั้นเค้าก็จะมีการขอ

เบิกรายได้ล่วงหน้ามาก่อน ซึ่งบางครั้งมันก็จะเหลือแล้วนำไปใช้ต่อในล็อตต่อไป มันมีปัญหาอยู่ที่ล็อตสุดท้าย

คือล็อตที่ 4 เนี้ยล่ะ มันไม่เท่ากับที่กิจการได้ทำตารางรายได้รับล่วงหน้าออกมา โดยดูจากใบที่เค้าขอเบิก

ล่วงหน้ามาประกอบกัน ผมก็หาอยู่นานดูของปีก่อนหน้านี้ว่าเค้าคิดยังไง ก็ยังไม่เท่า สุดท้ายก็ต้องขอความ

ช่วยเหลือจากพี่ฟ้ามาช่วยหา แต่พอมาหาพี่ฟ้าก็มึนอยู่เหมือนกันหาไม่เจอ พี่ฟ้าก็บอกว่า งั้นเอาไว้ก่อน

ส่วนวิธีการตรวจสอบก็เหมือนเดิมนะครับ คือ ตรวจดูยอดยกมาก่อนว่าตรงกับสิ้นงวดปีแล้วหรือไม่ โดยดูจาก

งบที่ผู้สอบตรวจเสร็จแล้ว หรือจากนั้นก็ไปดูในส่วนของค่าใช้จ่ายกับเอกสารประกอบ และก็รายได้

ดูยอดภาษีหัก ณ ที่จ่าย , เงินประกันสังคม , เป็นต้นครับ หลังจากนั้นก็นำงบทดลองไปลงโปรแกรมสำเร็จรูป

ซึ่งวันนี้ก็ได้แต่เพียงทำ ผังบัญชี แต่ยังไม่ทันเสร็จดี เพื่อน ๆ ก็เก็บของกลับบ้านกันหมดเลย ผมจึงขอตัวกลับ

และไว้วันพรุ่งนี้ค่อยมาทำผังบัญชีใหม่นะครับ

** สุพัตตรา วันนี้ขอลาไปโรงพยาบาลแมคคอมิค โดยคนไปส่งคือ นุชนาฎ เพราะว่า สุพัตตรามีอาการ

อาเจียนออกมาเป็นเลือด และทางสุพัตตราหลังจากที่ไปโรงพยาบาล สักพักก็โทรมาบอกว่า ทางคุณหมอ

ให้นอนพักรักษาตัวดูอาการที่โรงพยาบาลเพื่อ ดูว่าเลือดมีเชื้ออะไรไหม จึงเรียนมาเพื่อทราบครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 21/04/2553

สำหรับวันนี้ ความรู้สึกในการทำงาน เหมือนกำลังนั่งทำการตรวจสอบเอกสารที่เรียนวิชา Ac.333 ที่ทำกันเป็นกลุ่มอยู่เลย เพราะการทำในวันนี้ผมทำทุกอย่างจนเสร็จสิ้นกระบวนการ เหมือนวิชาAc.333 ยังไงยังงั้นเลย
ครูเก๋ยังจำที่ผมตรวจกิจการที่เป็น หจก. อันใหม่นี้ได้ไหมครับ ที่พี่ฟ้าเค้าเอาแฟ้มไปแก้ไขเกี่ยวกับการซื้อสินค้าของกิจการ วันนี้มันกลับมาอีกครั้ง คือให้ผมเก็บกระดาษทำการด้วยมือ โดยไม่ได้ใช้โปรแกรมช่วยแต่อย่างใดเรียกว่าทำเองทุกอย่างเลย เพียงแค่มีกระดาษทำการที่มันเป็นรูปแบบของผู้สอบอยู่แล้วมาให้ โดยในสิ่งที่ผมทำก็มีดังนี้ครับ
1.กระดาษทำการรายการปรับปรุง ซึ่งรายการปรับปรุงเคยได้บอกไปแล้วในวันที่ 19/04/53
2.ทำกระดาษทำการงบดุล,งบกำไรขาดทุน
3.กระดาษทำการเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
4.ทดสอบการรับเงินและการจ่ายเงิน โดยสุ่มทดสอบ แต่ทั้งรับเงินและจ่ายเงิน มีเพียงไม่กี่รายการจึงตรวจ 100% ซึ่งการทดสอบการรับเงินและการจ่ายเงินนี้จะไปช่วย Support เจ้าตัวกระดาษทำการเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
5.กระดาษทำการสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น
6.จัดทำรายละเอียดภาษีเงินไ้ด้ถูกหัก ณ ที่จ่าย โดยดูประกอบกับหนังสือรับรองการหัก ณ ที่จ่าย และยังเป็นตัวช่วย Support ในกระดาษทำการสินทรัพย์หมุนเวียนอื่นอีกด้วย
7.กระดาษทำการ อุปกรณ์-สุทธิ และต้องทำใบคำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ด้วย แต่กิจการนี้ อายุการใช้งานเค้าเกินกว่า 5 ปีแล้ว จึงคงเหลือไว้ 1 บาท ตามมาตรฐานการบัญชี
8.กระดาษทำการส่วนของผู้ถือหุ้น และทำการดาว์นโหลดทุนการจดทะเบียนจากกรมพัฒนาธุรกิจการค้าเพื่อนำมาเป็นหลักฐานของการจดทะเบียน หจก.
9.กระดาษทำการกำไรสะสม
10.กระดาษทำการรายได้จากการขาย,การบริการ,และรายได้อื่น โดยต้องทำกระดาษทำการภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อใช้เป็นหลักฐานของการขาย และการหักภาษีขาย เป็นต้น
11.กระดาษทำการต้นทุนขาย
12.ทดสอบการซื้อ โดยใช้วิธีการสุ่มทดสอบ แต่มันมีแค่ 2 รายการ ก็ตรวจ 100% ไปเลย 2 รายการนี้ล่ะครับที่เอาไปแก้ไข (แปลก ๆ ไหม ครูเก๋ก็น่าจะรู้นะครับว่าทำไมมันมีแค่ 2 รายการ) ซึ่งการทดสอบนี้ก็เพื่อที่จะเอาไป Support ตัวต้นทุนขาย
13.กระดาษทำการ ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร
14.การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ปีนี้กิจการประกอบการผลขาดทุน จึงไม่ต้องเสียภาษี แต่พี่ฟ้าบอกว่า อาจจะมีการปรับโดยการบวกกลับอะไรสักอย่างก็ได้ เพื่อที่จะเสียภาษี เพราะกลัวว่าสรรพากรจะมาตรวจ
15.และสุดท้ายคือ กระดาษทำการการตรวจสอบการเสียภาษีและการหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่ง

ซึ่งทั้ง 15 ข้อนี้ผมทำเองกับมือหมดเลย นึกแล้วก็ภูมิใจกับผลงานที่ออกมา ใช้เวลาในการเก็บกระดาษทำการทั้งหมด ก็ถึงประมาณ 4 โมงครึ่ง ก็แล้วเสร็จจนหมด คิดไปคิดมาถ้าย้อนกลับไปเรียน Ac.333 ใหม่กับงานกลุ่มที่ได้ทำไปนั้นง่ายไปเลย คงได้เกรด A แล้วมั้ง 555+ (คิดเล่น ๆ นะครับ)

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 20/04/2553

วันนี้เดินทางมาถึงที่ สำนักงาน 8.45 น. และก็เซ็นต์ชื่อเข้างาน จากนั้นก็มาที่โต๊ะทำงานและพบกับความแปลกประหลาดใจ ว่าทำไมแฟ้มที่ผมตรวจเมื่อวานหายไป เหลือเพียงแต่กระดาษที่ผมได้ทำการปรับปรุงไว้ ผมจึงไปถามพี่ฟ้าว่าทำไมแฟ้มผมหายไป พี่ฟ้าก็บอกว่า ทางกิจการเค้าโทรมาแจ้งว่ามีรายการที่ต้องเพิ่มเข้าไป คือ รายการเกี่ยวการจ่ายเงิน เพราะกิจการจากที่ตรวจมา การจ่ายเงินของเค้าจะเป็นแต่ ค่าโฆษณา ไม่มีการซื้อสินค้าที่จะนำมาขายเพื่อ สร้างรายได้เลย ดังนั้นพี่ฟ้าจึงขอ แฟ้มจากผมคืนไปก่อน เพื่อที่จะนำรายการเหล่านั้นมาทำการใส่เข้าไปเพิ่มเติม หลังจากนั้นผมก็ว่างงานอยู่พักใหญ่ ๆ ก็เกือบชั่วโมงครึ่งได้ครับ (เผลอพักสายตาไปแปปนึง) จากนั้นพี่ฟ้าก็นำงานมาให้ผมทำ งานชิ้นนี้คือให้ผม ทำการกระทบยอดรายได้จากการขายของกิจการ เพราะที่ตรวจสอบมา ในแต่ละเดือนยอดรายได้จากการขายใน G/L ไม่เท่ากับแต่การยื่นแบบภพ.30 ในการแสดงรายได้จากการขาย ไม่เท่ากันสักเดือนเลยครับ มันจะสูงไปบางเดือน และต่ำไปบางเดือน ดังนั้นผมจึงต้องทำการกระทบยอดรายได้จากการขาย โดยวิธีกระทบยอดเราจะทำการ กระทบจากรายงานภาษีขายเป็นหลัก และดูประกอบกับรายงานการรับเงินในแต่ละเดือน ซึ่งทั้งหมด มีอยู่ 12 เดือน รวมกันได้ทั้งหมด 6,358 รายการ (คิดในใจว่า จะฆ่่ากันเลยเหรอเนี้ย เยอะมากกกก) ซึ่งผมก็ตรวจได้ถึงเดือน มีนาคม ตรวจไปได้ประมาณ 1,590 รายการ ยังไม่ถึงครึ่งเลยครับ จากนั้นพี่ฟ้าก็สาธิตการกระทบยอดให้ผมดู
โดยการบวก รายการที่ไม่พบในรายงานภาษีขาย และเทียบกับผลต่าง ในแบบภพ.30 ที่ทราบแล้ว ปรากฏว่า
ทำยังไงมันก็ไม่เท่ากัน พี่ฟ้าถึงกับ หัวปั่น จนพี่ฟ้าตัดสินใจบอกว่า "ถ้างั้นเดี๋ยวเก็บไว้ก่อน รอถามพี่ฝ้ายดีกว่า" (พี่ฝ้ายเค้าเป็น CPA ครับ ซึ่งปีที่แล้วพี่ฝ้ายเค้าเป็นคนกระทบยอดของกิจการนี้ครับ) หลังจากนั้น พี่ฟ้าก็เอางานมาให้ผมทำ คือการจัดทำจดหมายการขอคำยืนยันยอดภาษีซื้อ (สาเหตุที่ต้องทำก็เพื่อ ให้ทราบว่ารายการซื้อนี้ได้เกิดขึ้นจริง เพราะบางกิจการ อาจจะไปซื้อบิลมาก็ได้) ก็จะมีซองใหญ่ที่ผมทำไว้แล้ว กับ ซองเล็กที่ำไว้เรียบร้อยเช่นกัน เพียงแค่เอา หนังสือยืนยันยอด กับ บิลที่ต้องการทราบว่าเกิดขึ้นจริง แนบใส่ในซองจดหมายอันใหญ่ ส่วนอันเล็กก็เอาใส่ไปพร้อมกัน เพื่อที่เวลาส่งกลับเข้าจะไ้ด้ไม่ต้องเสียเงิน ติดแสดมป์อีก
ซึ่งก็ได้ เพื่อน ๆ จากพายัพที่ไปฝึกด้วยกัน ช่วยกันติดช่วยกันใส่ แปปเดียวก็เสร็จ และเวลาก็ล่วงเลยมาอย่างรวดเร็ว จนถึงเวลากลับบ้านอีกแล้ว ไม่ีูรู้ว่าพรุ่งนี้ผมจะว่างงานอีกหรือป่าว เพราะนั่งอยู่เฉย ๆ มันง่วงนอนครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 19/04/2553

หลังจากห่างหายกันไปซะหน่อย วันนี้ก็เป็นวันแรกของการทำงานหลังจากปิดยาว 1 อาทิตย์ เนื่องจากเทศกาลสงกรานต์ หวังว่าอาจารย์ทุก ๆ ท่านคงสบายดีนะครับ ร่วมถึงเพื่อน ๆ ที่เข้ามาอ่าน Blog ของผมด้วย วันนี้ก็เริ่มได้ทำงานกันซะที (ขี้เกียจเหมือนกันนะวันนี้อ่ะ) มาถึงสำนักงาน ก็ได้มานั่งเก็บกะรดาษทำการของกิจการที่ 2 ที่ผมได้ทำการตรวจสอบ คือต้องมาแก้ไข สาเหตุอย่างเดียวเลยคือ เจ้าตัวภาษีเงินได้นิติบุคคล ตอนแรกที่ทำเสร็จไปแล้ว ผมไม่ได้ บวกกลับ ค่าใช้จ่ายต้องห้ามอยู่ตัวนึงครับ พอมาบวกกลับใหม่ ยอดภาษีมันก็ต้องเปลี่ยนไป ดังนั้นจึงต้องไป Print กระดาษทำการ งบดุล,งบกำไรขาดทุน,และกระดาษทำการภาษีเงินได้นิติบุคคลกันใหม่ และก็มานั่งจัดเก็บเข้าแฟ้มอีก อันที่ยากเนี้ยมันไม่ได้ยากตอนที่แก้ไขหรอกครับ เพราะเราใช้โปรแกรมแก้ไข แต่พอตอนเก็บเข้าแฟ้มนี้ซิ ก็ต้องมานั่ง Max และเจาะรู เพื่อเอาเข้าแฟ้ม อันนี้ล่ะครับที่ยากและเสียเวลา หลังจากที่ทำการแก้ไขเรียบร้อย ผมก็ได้รับภารกิจชิ้นใหม่ คือ การตรวจสอบบัญชีของกิจการที่เป็น หจก. ครับ ได้รับงานมา 1 แฟ้ม ซึ่งในแฟ้มประกอบไปด้วย
1.ใบสำคัญจ่าย
2.ใบสร็จรับเงิน
3.สมุดรายวันรับเงิน
4.สมุดรายวันจ่ายเงิน
5.สมุดรายวันทั่วไป
6.รายงานภาษีซื้อและภาษีขาย
7.บัญชีแยกประเภท
8.ภพ.30/ภงด.3/ภงด.53
9.และสุดท้ายก็คือ งบการเงินของปีก่อนหน้านี้ที่มีผู้สอบตรวจเรียบร้อยแล้ว (ผู้สอบในที่นี้เป็น TA ครับ เพราะทุนจดทะเบียน 5 แสนบาท ครับ)

จากนั้นผมก็นั่งเปิดดูเอกสารว่ามีครบหรือไม่ พอดูว่าครบถ้วนแลัวจึงลงมือตรวจดังนี้ครับ
1.ตรวจสอบยอดยกมา กับ งบการเงินปีก่อนที่มีผู้สอบตรวจสอบแล้ว ว่าตรงกันหรือไม่
2.ตรวจสมุดรายวันจ่าย กับ ใบสำคัญจ่าย
3.ตรวจสมุดรายวันรับ กับ ใบเสร็จรับเงิน
4.ตรวจรายงานภาษีซื้อและภาษีขาย กับ ภพ.30
5.ตรวจภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกหัก ณ ที่จ่าย กับ หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
6.ตรวจภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กับ ภงด.3 และ ภงด.53 (ทั้งหมดเป็นค่าโฆษณาครับ)
7.ตรวจสมุดรายวันทั่วไป กับ บัญชีแยกประเภท

จากการตรวจสอบในข้อ 5 พบว่า กิจการได้บันทึกภาษีเงินได้ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้สูงไป โดยดูประกอบจากหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ผมจึงปรับปรุงดังนี้ครับ
Dr.เงินสด xx

Cr.ภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกหัก ณ ที่จ่ายxx

สำหรับวันนี้ผมก็ทำการตรวจสอบ จนเสร็จทั้ง 7 ข้อ (เริ่มคล่องล่ะครับ) วันพรุ่งนี้ก็จะมารายงานอีกทีนะครับว่าไ้ด้ทำอะไรเพิ่มเติมไปอีก วันนี้ขอจบการรายงานประจำวันเพียงเท่านี้ก่อนนะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 10/04/2553

วันนี้ก็เป็นวันสุดท้ายของการทำงานในสัปดาห์นี้ แล้วอาทิตย์หน้าก็หยุดทั้งอาทิตย์เลยเพราะเข้าช่วงเทศกาลสงกรานต์ สบายเลย อิอิ สำหรับวันนี้ก็ มาทำงานที่ค้างจากเมื่อวาน ที่ผมได้ทำ รายชื่อของกิจการที่เราจะไปขอคำยืนยันยอดภาษีซื้อ 20 อันดับ วันนี้ผมก็ได้ทำการ Print ออกมาแล้วก็ทำการตัด เป็นสี่เหลี่ยมเพื่อจะนำไปติดที่ซองจดหมาย มีทั้งหมด 40 ฉบับ มีฉบับเล็ก กับ ใหญ่ ใช้เวลาไปถึงช่วง3 โมง โน้นแนะ ถึงจะเสร็จ มันเยอะครับ แค่ตัดกระดาษ ก็ กินเวลาไปถึงเที่ยงแล้ว และก็มานั่งเอากาวติด กับซองจดหมายอีก เสร็จก็ประมาณ 3 โมง หลังจากนั้น ผมก็ช่วยพี่ฝน ในการลงบัญชี จากบิลขายสด ในเดือน มีนาคม ทั้งเดือน ใช้โปรแกรม Express Accounting อีกแล้ว ครับ และก็ไล่บันทึก ดังนี้ครับ
Dr. เงินสด xx

Cr. รายได้จากการขายเงินสด xx
ภาษีขายxx

นั่งบันทึกแบบนี้ไปจนหมด เล่มบิลขายเงินสด ก็หมดเวลาทำงาน วันนี้ไม่ค่อยได้ทำอะไรมากนะครับ เพราะงานสอบบัญชีของผม ยังไม่มีครับ ช่วงนี้ก็ได้แต่ช่วยพี่ ๆ ลงบัญชีในโปรแกรมและก็ทำสารพัดอย่างที่เค้าสั่งครับ ยังไงก็ขอให้ช่วงปีใหม่เมืองนี้ เที่ยวกันอย่างปลอดภัยนะครับ เจอกันอีกทีวันจันทร์ที่ 19 นะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 09/04/2553

สำหรับวันนี้ ในตอนเช้าผมก็ทำการลงบัญชีอีกแล้วครับ จากบิลเงินสด ใบเสร็จรับเงิน นำมาลงบัญชีในโปรแกรมExpress Accounting ช่วงเช้านี้ ที่สำนักงานเค้าไม่ค่อยทำงานอะไรกันมาก เพราะวันนี้ ที่สำนักงานเค้าทำการ เลี้ยงเจ้าที่ เนื่องจากใกล้วัน ปีใหม่เมือง พี่ ๆ เค้าก็ไปช่วยกันทำกับข้าวเลี้ยงเจ้าที่ บางส่วนก็ออกไป ตลาดวโรรส เพื่อไปซื้อข้าวเหนียว ไส้อั๋ว หมูทอด เพื่อนำมาเลี้ยงน้อง ๆ พร้อมกับรับประทานด้วยกันตอนเที่ยง
พวกผู้หญิงก็ไปช่วยกันตำ น้ำพริก เพราะเค้าเลี้ยง ลาบ และก็ ส้า ด้วย (ของชอบทั้งนั้น) อิอิ แต่เสียดายพอนำมากินกันเอาไป คั่วซะงั้น เหอะ ๆ ส่วนผมมีหน้าที่ ช่วยยก โต๊ะ ลงมาจากชั้น 3 เพื่อ มากินข้าวเที่ยงกัน และแล้วก็มาถึงเวลากินข้าว มีเรื่องอยากจะเล่าให้ฟังครับ คือว่า เค้ากินข้าวเหนียวกันครับ แต่เด็กมช. ที่เป็นผู้ชาย สงสัยจะกินข้าวเหนียวไม่เป็น ใช้ช้อน ส้อม ตักข้าวเหนียวเหมือน กินข้าวสวยเลยเนาะ คิดในใจสงสัยจะเป็นลูกคุณหนู เวลาทำงานก็เอาแต่นอนหลับ เห็นแล้วอยากจะไปบอกว่า ไปนอนหลับที่บ้านไป ไม่ต้องมาฝึกงานหรอก
แค่นี้ล่ะครับที่อยากจะเล่าให้ฟัง สำหรับช่วงบ่าย ผมก็มานั่ง เอาใบเสร็จรับเงิน ในแต่ละเดือนมา Max กับกระดาษสีน้ำตาล ทุก ๆ เดือน ตั้งแต่ ม.ค.-ธ.ค. ทำไปจนถึง ประมาณ บ่าย 3 ก็เสร็จ จากนั้นพี่ฟ้าก็มีงานให้ผมทำต่อ คือ ให้ทำ
1. คัดเลือกใบกำกับภาษีเพื่อยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ โดยให้เลือกยอดสูงสุด 20 อันดับจากทั้งหมด 12 เดือน แล้วก็เอามากรอกใน Excel
2. สรุปการยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ อันนี้ก็แค่พิมพ์ชื่อกิจการ ที่ทำการขายให้เรา 20 อันดับที่เราได้เลือกไว้แล้ว และก็รอลูกค้าตอบรับมาว่าถูกต้องหรือไหม แล้วค่อยมากรอกใน Excel อีกที
3. ทำจ่าหน้าซองของแต่ละกิจการ เพื่อที่จะส่งไปขอคำยืนยันยอดภาษีซื้อให้กิจการนั้น ๆ

สำหรับวันนี้ก็หมดล่ะครับ อีกวันเดียวก็หยุดแล้ว ยังไงก็สวัสดีปีใหม่เมืองอาจารย์คณะบัญชีทุก ๆ คนนะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 08/04/2553

สำหรับวันนี้ งานสบายครับ แต่เยอะมาก ๆ ไปถึงสำนักงาน ก็ทำกระดาษทำการ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ทำใน Excel ครับ คือ ตรวจดูว่าเค้าจ่ายครบหรือไหม ? โดยไปตรวจดูที่ภพ.30 ซึ่งในกิจการที่ผมตรวจนี้ พี่ฟ้าบอกว่างบการเงินเค้าไม่เดิน เพราะเจ้าของเค้าตั้งบริษัทไว้เฉย ๆ มีแต่ยอด ค่าสอบบัญชี กับ ค่าบริการทางบัญชีเท่านั้นที่มียอดเคลื่อนไหว (เริ่ม เข้าไปทางสาย มาร) ที่กิจการเค้าทำอย่างนี้ คือ เค้าตั้งกิจการไว้อย่างงั้นล่ะ พี่ฟ้าบอกไว้อย่างนี้อ่ะครับ ผมก็ไม่ถามอะไรมาก ไปกว่านี้ อิอิ ตั้งนั้นจึงไม่ต้องไปทำอะไรมาก ก็แค่เอายอดยกมาจาก งบทดลองมา ลงในกระดาษทำการหลัก ซึ่งใน Excel พี่ฟ้าเค้าก็ ลิงค์สูตรไว้หมดแล้ว เอาเลขใส่มันก็จะวิ่งไปเอง
จากนั้น พี่ฟ้าก็บอกว่าจะให้ผมลงบัญชี พี่ฟ้าก็เอา ใบเสร็จของกิจการอันใหม่มาให้ผม ตั้งแต่เดือน ม.ค.-ธ.ค.
แต่ที่สำคัญมันไม่ได้เรียงมาให้นิซิ เหนื่อยเราต้องมานั่งจัดการเรียง มีตั้งแต่ บิลเล็ก ๆ ไปจนถึงบิลขนาด A4 เล่นมึนหัวไปจนถึงเที่ยงเลย พอเรียงใส่ ก็จัดการเอามาบันทึกลงใน โปรแกรม Express Accounting ส่วนใหญ่จะเป็นค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับน้ำมันรถ และมันจะมีภาษีมูลค่าเพิ่มใน ใบเสร็จแต่ละใบด้วย เราต้องดูนามผู้ซื้อว่าเป็นชื่อกิจการหรือป่าวถ้าไม่ใช่ เราจะทำการบันทึกอย่างงี้ครับ
Dr.ค่าใช้จ่าย...xx
__ภาษีซื้อของคืนไม่ได้xx

Cr.เงินสด xx

แต่ถ้าเป็นนามของกิจการ เราจะบันทึกดังนี้ครับ
Dr.ค่าใช้จ่าย..xx
__ภาษีซื้อไม่ประสงค์ของคืนxx

Cr.เงินสดxx

สาเหตุที่ไม่ประสงค์ขอคืนก็เพื่อที่เราจะเอาไปใช้ ตอนที่เราคิดภาษีเงินได้นิติบุคคล เราจะนำมาหักได้อีก
ครั้งหนึ่งเพื่อเสียภาษีนิติบุคคลน้อยลง ทั้งวันนี้ผมนั่งบันทึกบัญชีทั้งวันเลยครับ (ขอบอกว่าไม่มีใครได้ทำนะครับในนักศึกษาฝึกงานทั้งหมด พี่ฟ้าบอกว่าไว้ใจผมที่ผมทำงานเก่งเลยไว้ใจให้ผมลงบัญชี หุหุ) เอาจนเสร็จจนได้ เกือบไม่ทันแน่ะ แต่ในที่สุดก็เสร็จทัน 5 โมงครับ สำหรับพรุ่งนี้ผมก็คงต้องมานั่งเอา บิลทั้งหมด มานั่ง Max กับกระดาษสีน้ำตาลครับ เพื่อจัดเรียงเป็นเดือน ๆ เป็นวัน ๆ ไป และเพื่อจะได้ใช้เป็นเอกสารประกอบการตรวจสอบต่อไปครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 07/04/2553

วันนี้มาถึงสำนักงานก็ให้พี่ฟ้าตรวจที่เมื่อวานได้ทำไป ว่าถูกต้องไหม แต่แล้วก็ผิดจนได้ สาเหตุมาจากที่ผมนำกำไรสุทธิทางบัญชีมาคำนวณผิด คือ จริง ๆ แล้วเค้าต้องเอายอดหลังปรับปรุงมาคำนวณแต่ผมดันเอายอดก่อนปรับปรุงมา ก็เลยต้องนั่งแก้กันใหม่กับพี่ฟ้า พอคำนวณเสร็จก็นำมาใส่ในกระดาษทำการแล้วรวมยอดใหม่ ปรากฏว่าหายไป 4 บาท ก็นั่งหาเจ้า 4 บาทนั้นกับพี่ฟ้าตั้งนาน ยังไง ๆ ก็หาไม่เจอ 555+ เลยให้พี่ฝนช่วย (พี่ฝนเป็นน้องของพี่ฟ้า 2 คนนี้เค้าเป็นฝาแฝดกันครับ ลืมเล่าให้ฟัง) และแล้วสวรรค์ก็มาโปรด พี่ฝนสามารถหา 4 บาท นั้นเจอ เพราะยอดกำไรสะสมปีก่อน ผมใส่ตัวเลขผิดไป 4 บาท และเมื่อนำมารวมกันจึงทำให้ไม่ลงตัว
พอเจอแล้วก็ จัดการแก้ไข และจัดเก็บเข้าแฟ้ม ไล่ใส่ Tick Mark ของแต่ละกระดาษทำการจนเสร็จ ต่อจากนั้นก็ไป Print งานของบริษัทเก่าที่ทำไปแล้ว มาใส่ในแฟ้มอีก เพราะยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลที่คำนวณได้ไม่ตรงกับในกระดาษทำการ เลยต้องเปลี่ยนกระดาษทำการ งบดุล , งบกำไรขาดทุน , หมายเหตุประกอบงบการเงิน , หนี้สินหมุนเวียนอื่น , ภาษีเงินได้นิติบุคคล เพราะว่าแต่ละอันมันเกี่ยวพันกับบัญชีพวกนี้ เพราะผมปรับปรุงดังนี้
Dr.ภาษีเงินได้นิติบุคคล xx

Cr.ภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกหัก ณ ที่จ่าย xx
ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปีxx
ภาษีเงินได้นิติบุคคลค้างจ่ายxx

เลยต้องเปลี่ยนกระดาษทำการดังที่กล่าวไว้ในข้างต้น ตอนนี้ตั้งแต่ผมมาฝึกงานตรวจสอบ ผมตรวจเสร็จไป 3 กิจการแล้วครับ และกำลังจะมีกิจการที่ 4 ตามมา จากนั้นพี่ฟ้าก็เอางบการเงินของ ปี51 ในกิจการใหม่ที่ผมจะตรวจมาให้ผมนั่งดูเล่นก่อน และเดี๋ยวพี่ฟ้าจะเอาเอกสารของปี52 มาให้ผมตรวจในวันพรุ่งนี้ครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 06/04/2553

สำหรับวันนี้ที่สำนักงานเค้าเริ่มทำงานกัน 9 โมง เพราะเป็นวันจักรีให้ใส่ชุดนอกมาทำงานได้แต่เลิก 5 โมง ครึึ่ง ก็เหมือนวันเสาร์นั้นล่ะครับ แต่บางสำนักงานวันนี้เค้าก็หยุดกันนะ ไม่เป็นไรครับอย่างน้อยอยู่บ้านก็น่าเบื่อ สู้มาทำงานดีกว่า มาถึงที่สำนักงาน 9 โมง ก็มาเริ่มกับการทำการสุ่มการทดสอบรายการรับเงินกับจ่ายเงินเช่นเคย โดยการทดสอบการจ่ายเงิน ซึ่งมีทั้งหมด 77 รายการ และใช้อัตราการสุ่มทดสอบ 50 % ผลออกมาคือต้องตรวจ 38 รายการ ตรวจทุก ๆ รายการที่ 2 ครับ ซึ่งจากการสุ่มทดสอบรายการก็ไม่พบปัญหาแต่อย่างใด ส่วนการทดสอบการรับเงินนั้นผมตรวจ 100 % เลย เพราะมีเพียง 20 รายการ ตรวจทุกรายการเลยผลจากการทดสอบก็ไม่พบปัญหาเช่นกัน จากนั้นก็ไปทำการคำนวณค่าเสื่อมราคา แต่มีปัญหาอยู่ที่กิจการไม่ได้บอกว่าสินทรัพย์นั้นคืออะไร เพราะเมื่อไปดูในใบเสร็จการจ่าย เค้าเขียนในช่องรายการเป็นรหัสสินค้า ดังนั้นพี่ฟ้าจึงบอกว่าเดี๋ยวพี่จะโทรไปถามคนทำบัญชีของกิจการนี้ ว่าสินทรัพย์ที่บันทึกไว้เป็นอะไรกันแน่ "เพราะเราต้องมีความสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ" พี่ฟ้าพูดอย่างนั้น แต่ตอนนี้ให้คำนวณค่าเสื่อมราคาไปก่อนได้เลย ซึ่งสินทรัพย์ที่คำนวณนั้นเป็นพวกเครื่องใช้สำนักงาน ใช้อัตรา 20 % หรือหาร 5 ปี ก็ไ้ด้ แล้วคูณจำนวนวัน นับตั้งแต่วันที่ซื้อจนถึงวันสิ้นงวดบัญชีนั้น ๆ พอทำเสร็จผมก็เริ่มทำกระดาษทำการของแต่ละอัน ก็ไล่ไปตั้งแต่ เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด , ลูกหนี้การค้า , สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น , .... , จนไปถึงกระดาษทำการคำนวณภาษีเงินได้ จากนั้นก็ทำการกอรกเลขลงในกระดาษทำการนั้น ๆ ซึ่งแบบฟอร์มก็เหมือนที่เรียน AC.333 กับ AC.334 มาแบบเดียวกันเลย เช่น ยอดคงเหลือปีที่แล้ว , ยอดคงเหลือก่อนปรับปรุง , รายการปรับปรุง , ยอดคงเหลือหลังปรับปรุง ก็ทำการกรอกกันเข้าไป ส่วนกระดาษทำการอันไหนต้องปรับปรุงก็ใส่ในช่องรายการปรับปรุง พอทำกระดาษทำการแต่ละ อันเสร็จก็ไปทำกระดาษทำการหลัก งบดุล , งบกำไรขาดทุน เมื่อนำมาลงเสร็จ ผลลัพธ์ที่ออกมาลงตัวพอดี (เวลาสอบทำไมมันไม่ลงอย่างนี้นะ) ก็คือ สินทรัพย์=หนี้สิน+ทุน ต่อจากนั้นก็ไปทำการใส่ Reference อ้างอิงที่มาที่ไปของตัวเลขนั้น ๆ ว่ามายังไง ใส่ไปใส่มาเวลาก็ล่วงเลยมา 5 โมงกว่า ๆ ก็ทำการเก็บเอกสารให้เรียบร้อยเดี๋ยวหายแล้วซ่วยเลย เดี๋ยววันพรุ่งนี้ค่อยมาทำการใส่ Tick Mark ต่อและจัดเรียงเอกสารเก็บเข้าแฟ้มก็คงจะเสร็จแล้วล่ะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 05/04/2553

วันนี้มาถึงสำนักงานสายอีกแล้ว เพราะรถติดมาก หนำซ้ำยังมาติดไฟแดงทุกแยกเลย (อารมณ์เสียมากมายเลยตอนเช้า) พอถึงที่สำนักงานก็จัดทำกระดาษทำการ ตวจสอบยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ในกิจการที่ผมกำลังตรวจสอบอยู่ ซึ่งในการหักภาษี ณ ที่จ่าย ประเภทของเงินได้ก็มีดังนี้ครับ 1.เงินเดือน,2.ค่าเช่า,3.ค่าบริการ และแต่ละประเภทก็ใช้แบบยื่นเสียภาษีไม่เหมือนกันด้วย อย่างเงินเดือนก็ใช้ ภงด.1 , ค่้าเช่าใช้ ภงด3. , ค่าบริการใช้ ภงด.53 ก็ต้องไปดูทุก ๆ แบบแล้วนำมากรอกในกระดาษทำการ จากนั้นผมก็ได้จัดการเคลียร์โต๊ะที่ผมทำงานอยู่ เพราะบนโต๊ะผมจะมีเอกสารที่มันไม่ได้ใช้ แต่ว่าอีกด้านหนึ่งของกระดาษมันยังดีอยู่ ก็เลยจับมาเป็นกระดาษ Recycle ซะเลย ซึ่งก็ได้ประมาณ 30-40 แผ่นมั้ง เยอะมาก ๆ พอเคลียร์เสร็จโต๊ะก็ดูสะอาดตาขึ้นเยอะ หลังจากนั้นผมก็ต้องทำการจัดเก็บเอกสารเข้าแฟ้ม โดยไปเอากระดาษทำการที่ได้ทำไว้ในโปรแกรม Express Accounting และจัดการ Print ออกมาจับใส่แฟ้ม ใส่ Tick Mark และก็ส่งให้พี่ฟ้าตรวจดูความเรียบร้อย จากการตรวจสอบพี่ฟ้าก็บอกว่าโอเคเรียบร้อยไม่มีปัญหา (เสร็จไป 2 บริษัทแล้ว) ต่อจากนั้นพี่ฟ้าก็ถามว่า อยากพักไหม ผมก็ตอบว่า "ยังครับ ไม่อยากนั่งอยู่เฉย ๆ แต่ที่จริงแล้ว กลัวว่าจะไม่มีอะไรไปเขียนใน blog อ่ะครับ" อิอิ จากนั้นพี่ฟ้าก็ได้เอาแฟ้มของกิจการใหม่มาให้ผม 1 แฟ้ม ซึ่งกิจการนี้เป็น หจก. ที่ผ่านมาเป็น บจก. ทั้งหมด ซึ่งในแฟ้มของ หจก. นี้ ก็มีครบทั้งหมดตั้งแต่ สมุดรายวันรับ , รายวันจ่าย , เอกสารประกอบการรับเงินจ่ายเงิน , ภงด.1ก , ภงด.1 , ภงด.3 , ภงด.50 , ภงด.51 , งบทดลอง , กระดาษทำการงบดุล , งบกำไรขาดทุน , ของปี52 , Statement แค่นี้ล่ะครับ กับ 1 แฟ้มที่อัดข้อมูลมาเต็มที่เลยสำหรับ หจก. ต่อจากนั้นผมก็เริ่มลงมือตรวจสอบ ตาม Step ครับ ดังนี้
1.ตรวจยอดยกมา กับ แยกประเภท
2.ตรวจสมุดรายวันรับ กับ เอกสารประกอบการรับเงิน
3.ตรวจสมุดรายวันจ่าย กับ เอกสารประกอบการจ่ายเงิน
4.ตรวจสมุดรายวันขาย กับ ใบส่งสินค้า
5.ตรวจสมุดรายวันทั่วไป กับ แยกประเภท

ซึ่งทั้ง 5 ข้อนั้นผมตรวจจนครบหมดเลย ไม่พบเจอผิดพลาดแต่อย่างใดครับ แต่สำหรับกิจการนี้ พี่ฟ้าบอกให้ผมเก็บกระดาษทำการด้วยมือนะ ไม่ได้ใช้คอมฯ เหมือน ที่ผ่าน ๆ มาแล้วนะ เพราะมันไม่เยอะเหมือน บจก. สำหรับงานที่ได้ทำในวันนี้ก็มีแต่เพียงเท่านี้ครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 03/04/2553

วันนี้เดินทางมาถึงที่สำนักงานเป็นคนแรกเลยของนักศึกษาฝึกงาน มาถึงก็มานั่งดูละคะพื้นบ้านทางช่อง 7 กับพี่ ๆ ที่ทำงานร่วมถึงพี่ที่เป็น CPA ด้วย สักพักก็เริ่มทำงานต่อ สำหรับวันนี้ก็มีปัญหาให้แก้อีกจนได้
ปัญหาที่ 1 มาจากปัญหาบริษัทเก่า คือ มีปัญหามาจากรายได้รับล่วงหน้า สาเหตุมาจากผู้ทำบัญชีของกิจการเค้า ซึ่งเมื่อวานเค้าก็ได้เข้ามาอธิบายอะไร ๆ เกี่ยวกับรายได้รับล่วงหน้าให้กับ พี่ฝ้าย (คนนี้เป็น CPA) เพราะยอดที่เค้าปรับปรุงรายได้รับล่วงหน้า มันไม่ตรงกับที่เค้าสรุปมาให้ (ฟัง ๆ ไปก็ งง ขึ้นมาทันที) ซึ่งพี่ฝ้ายก็จัดการตรวจเกี่ยวกับรายได้รับล่วงหน้าเองเลย และก็ถามผมเป็นระยะ ๆ เพราะผมเป็นคนตรวจเกี่ยวกับรายได้มาแล้ว 100 % เยอะมาก 1,200 กว่ารายการ สุดท้ายพี่ฝ้ายก็พบจนได้ เป็นเพราะ กิจการลืมบันทึกรายได้รับล่วงหน้า ทำให้ผมต้องปรับปรุงอีกรอบ (ทำงานซ้ำ ๆ ไปซ้ำ ๆ มา) ดังนี้ครับ
Dr.รายได้รับล่วงหน้า xx

Cr.เงินสดxx

จบล่ะสำหรับปัญหาที่ 1

ปัญหาที่ 2 มาจากปัญหาบริษัทใหม่ คือ ในส่วนของค่าเช่าสำนักงาน จากเดิมที่ในบัญชีของเค้าบันทึกเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่าย แต่ความเป็นจริงแล้วเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้ ซึ่งทุก ๆ เดือนเค้าก็จ่ายค่าเช่า แล้วบันทึกดังนี้ครับ Dr. ค่าเช่าxx

Cr. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่งxx
เงินสด xx

พอถึงเวลานำส่งกิจการบันทึกดังนี้
Dr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่งxx

Cr.เงินสดxx

แต่ในเมื่อมันเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้ เลยต้องทำการปรับปรุงด้วยจำนวนทั้งปีที่ได้จ่ายไป มาเข้าบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้ ดังนี้
Dr.ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้xx

Cr.เงินสดxx

จึงทำให้กำไรของกิจการลดลงเพราะเกิดจากการจ่ายภาษีที่ออกให้ และยังทำให้เกิดรายจ่ายต้องห้ามเลยต้องมาบวกกลับเข้าไป และคำนวณภาษีกันใหม่ เพียงแค่เอา ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้ บวกกลับเข้าไป ก็แค่นั้นเอง หมดล่ะครับสำหรับงานวันนี้ เห็น พัฒนพงษ์ เข้ามาอ่านแล้วบอกว่าผมเอาแต่น้ำ วันนี้ก็เลยเอาเนื้อมาใส่อย่างเดียวเลย อิอิ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 02/04/2553

สำหรับงานวันนี้ที่ได้รับมอบหมายมีไม่ค่อยเยอะเท่าไร สิ่งแรกที่ผมได้ทำในวันนี้คือ ได้แก้ไขบริษัทเก่า เพราะไม่ได้ปรับปรุง ค่าสอบบัญชีค้างจ่าย ซึ่งถ้าปรับปรุงก็ต้องมานั่ง Print กันใหม่เพราะมันจะลิงค์ไปหาบัญชีที่มีความเกี่ยวพันกัน ดังนั้นผมจึงต้อง Print งบดุล,งบกำไรขาดทุน,หมายเหตุประกอบงบการเงิน,กระดาษทำการเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด,กระดาษทำการหนี้สินหมุนเวียนอื่น แค่นี้ล่ะครับก็เสร็จ หลังจากนั้นก็มาทำเกี่ยวกับบริษัทใหม่กัน ซึ่งเมื่อวานผมก็ได้ทำการปรับปรุง กรอกรายการต่าง ๆ จนครบ
มาถึงวันนี้ก็ถึงเวลาที่จะได้ Print ออกมาแล้ว ซึ่งผมก็ Print กระดาษทำการออกมาดังนี้ครับ กระดาษทำการงบดุล,กระดาษทำการงบกำไรขาดทุน,กระดาษทำการหมายเหตุประกอบงบการเงิน,กระดาษทำการรายการปรับปรุง,งบทดลอง(อันนี้ทำการXeroxเอาจากของกิจการ),กระดาษทำการงบการเงินหลังการปรับปรุง,กระดาษทำการเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด,กระดาษทำการสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น,กระดาษทำการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์,กระดาษทำการหนี้สินหมุนเวียนอื่น,กระดาษทำการส่วนของผู้ถือหุ้น,กระดาษทำการรายได้,กระดาษทำการค่าใช้จ่าย(ในส่วนนี้แบ่งเป็น ต้นทุนขายกับค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร) หลังจากPrint พวกกระดาษทำการเสร็จ ผมก็ต้องเอาเอกสารมา Support ตัวกระดาษทำการอย่างเช่น กระดาษทำการหนี้สินหมุนเวียนอื่น มันจะประกอบไปด้วย เงินประกันสังคมรอนำส่ง,ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย,ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย
ดังนั้นผมจึงต้องไปเอาเอกสารเหล่านี้มา Support โดยไปเอามาจากแฟ้มของกิจการ เช่น ภาษีหัก ณ ที่จ่ายค้างจ่าย ก็ไปดูที่ ภงด.1,ภงด3,ภงด.53 ของเดือนธันวาคม ส่วนเงินประกันสังคมก็ไปดูในเดือนธันวาคมเช่นกัน และก็นำเอาไป Xerox และในส่วนของกระดาษทำการเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ซึ่งประกอบไปด้วย เงินสด,เงินฝากธนาคาร ในส่วนของเงินสดผมได้ทำตารางรายได้ใน Excel และทำการ Print เรียบร้อยแล้ว แต่ในส่วนของเงินฝากธนาคารผมก็ไปเอาที่ Statement ของกิจการมาดู ณ ยอดคงเหลือของวันสุดท้ายในเดือนธัีนวาคมแล้วก็นำไป Xerox และนำไปใส่ต่อท้ายของกระดาษทำการนั้น ๆ จัดเก็บเอกสารเข้าแฟ้ม แต่ยังไม่สมบูรณ์นะครับ มันยังขาดเอกสารบางใบ เช่น ใบปะหน้าของกระดาษทำการภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งมันอยู่ในคอม ฯ ของพี่ฟ้า และพี่ฟ้าเองก็ไม่อยู่ก็เลยไม่สามารถ Print ออกมาได้ ผมก็ได้แต่นั่งทำ Tick mark ไปก่อนบางส่วน และสำหรับวันนี้งานผมก็มีแค่นี้นะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 01/04/2553

วันนี้ก็เป็นวันแรกของเดือนเมษายนของการทำงาน วันนี้มาถึงที่ทำงานสายหน่อยเพราะปวดท้อง มาถึงก็ 8 โมง50นาที มาถึงเสร็จก็รีบไปทำการสุ่มการตรวจสอบรายการจ่ายเงินต่อ จากที่เมื่อวานค้างไว้ถึงรายการที่ 28 มาวันนี้ซัดเข้าไป 101 รายการ ซะเลย ใช้เวลาตรวจไปก็เกือบเที่ยงแล้ว จากการสุ่มตรวจสอบก็พบปัญหาการตรวจสอบอยู่ 5 รายการ คือ
1.กิจการบันทึกค่าน้ำประปาสูงไป ปรับปรุงดังนี้
Dr. เงินสด xx

Cr. ค่าน้ำประปา xx

2.ในสมุดรายวันจ่ายกิจกการได้บันทึกค่าบริการทางบัญชีไว้ แต่ไม่พบเอกสารประกอบการลงบัญชี ผมก็ไปถามพี่ฟ้าว่าควรทำอย่างไรดี พี่ฟ้าก็บอกว่า ไม่ต้องปรับปรุง แต่ให้เขียนรายละเอียดกำกับไว้ด้วย ว่ามีสาเหตุมาจากอะไร

3.กิจการบันทึกค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดสูงไป ปรับปรุงดังนี้
Dr. เงินสด xx

Cr. ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด xx

4.กิจการบันทึกบัญชีค่าบริการผิดพลาดเนื่องจาก ตอนแรกกิจการบันทึกไว้ดังนี้
Dr. ค่าโทรศัพท์xx

Cr. ค่าบริการ xx
เงินสด xx

เลยต้องปรับปรุงโดยไปดูว่าค่าบริการจริง ๆ แล้วกี่บาท และก็เอาไปบวกกลับที่เราเครดิตค่าบริการออกดังนี้
Dr. ค่าบริการ xx

Cr. เงินสด xx

5.กิจการบันทึกค่าธรรมเนียมธนาคารซ้ำ คือใน Statement ได้หักค่าธรรมเนียมธนาคารจากเงินในบัญชีแล้วแต่กิจการก็ทำการบันทึกซ้ำอีกครั้งโดยไปเครดิตเงินสด ดังนั้นจึงปรับปรุงดังนี้
Dr. เงินสด xx

Cr. ค่าธรรมเนียมธนาคาร xx

จากนั้นผมก็ไปเอาเอกสารเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ของปี 52 ที่กิจการได้ทำการตั้งค้างจ่ายไว้ มาทำการถ่ายเอกสารเพื่อใช้เป็นหลักฐานประกอบว่า กิจการได้ทำการตั้งค่าใช้จ่ายค้างจ่ายไว้อย่างถูกต้องตามจริงที่ได้มีการตั้งไว้ในสิ้นปี 52

งานต่อไปในวันนี้เกิดขึ้นในช่วงบ่าย คือผมก็เอางบทดลองของกิจการมาทำการกรอก ลงในโปรแกรมExpress Accounting อีกเช่นเคย เพื่อจัดทำงบประมาณการ แต่ก่อนจะทำการลงบัญชีในโปรแกรม ต้องมีการจัดทำผังบัญชีใ้หม่ เพราะในโปรแกรมมันชื่อบัญชีไม่เหมือนกับกิจการจึงต้องเปลี่ยนชื่อกันใหม่
หลังจากเปลี่ยนแล้วก็นำงบทดลองมาลงตามบัญชีได้เลย พอลงเสร็จก็เอารายการปรับปรุง ที่เราพบ มาทำการ เดบิตและเครดิตได้เลย มันก็จะทำการลงบัญชีให้เราหมด และลิงค์ข้อมูลในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายการปรับปรุงให้หมด จากนั้นก็ไปทำการ คำนวณค่าเสื่อมราคา ต่าง ๆ ของกิจการ มันก็จะ ทำการคำนวณให้เสร็จไม่ว่าจะซื้อมาวันไหน ใช้มาแล้วกี่ปีกี่เดือน พอทำการคำนวณออกมาก็เอาไปเทียบกับ ที่กิจการเค้าคำนวณมา สรุปต้องปรับปรุงอีก ซึ่งค่าเสื่อมของเค้าสูงไป จึงปรับปรุงดังนี้ครับ
Dr.ค่าเสื่อมราคาสะสม xx

Cr. ค่าเสื่อมราคา xx

จากนั้นก็ไปทำการ คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งกิจการได้ทำการจ่ายภาษีเงินได้ครึ่งปี มาแล้ว ซึ่งผมก็ทำการคำนวณตามที่เรียนวิชา AC.354 มา แบบนี้ครับ

กำไรทางบัญชี_____________________________xx
บวก รายจ่ายต้องห้ามที่ไม่เป็นไปตามประมวลฯ________xx
หัก รายจ่ายที่เป็นไปตามประมวลฯ________________xx
กำไรทางภาษี_____________________________xx

หัก ภาษีเงินได้ครึ่งปี_________________________xx
ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระเพิ่ม_______________xx

หลังจากที่ทราบแล้วว่าต้องชำระเท่าไร ก็ต้องปรับปรุงภาษีเงินได้นิติบุคคลดังนี้
Dr. ภาษีเงินได้นิติบุคคล xx

Cr.ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี xx
ภาษีเงินได้นิติบุคคลค้างจ่าย xx

หมดล่ะครับสำหรับงานวันนี้ ใกล้ล่ะ จะเสร็จการตรวจสอบอีก บริษัทหนึ่งแล้ว อิอิ