สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 31/03/2553

สำหรับวันนี้ ก็มาทำการกรอกตารางรายได้ต่อจากเมื่อวาน หลังจากที่เมื่อวานได้ทำตารางค้างเอาไว้แล้ว โดยผมต้องไปดูรายได้ที่เค้ารับใบเสร็จรับเงินมา และก็ไปดูกับที่แยกประเภท แต่ในบัญชีแยกประเภทมันจะเป็นสกุลเงินบาท แต่ที่ใบเสร็จรับเงินจะเป็นเงินเยนต์ (ญี่ปุ่น) ดังนั้นจึงต้องเอาไปเทียบกับอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่รับชำระเงิน ว่าตรงกันหรือไม่ ปรากฎว่าทุกรายการตรงกันหมดครับ มีเพียงรายการเดียวที่ไม่ตรง แต่พี่เค้าบอกว่าไม่ต้องปรับปรุงก็ได้เพราะมันไม่ถึง 1 บาท และพี่เค้าก็ยังบอกว่า ถึงให้ผู้สอบตรวจ เค้าก็ไม่ปรับปรุงหรอก ดังนั้นก็เลยสบายผมไปเลย ซึ่งก็ทำเช่นนี้ไปจนครบ และก็ทำการ Print ออกมา ซึ่งตารางมันจะเลยกระดาษ A4 มาดังนั้นจึงต้องเอาส่วนที่เลยมาทำการ Max ประกบกัน เพื่อให้มันต่อกัน และก็เอาเทปใสติดระหว่างรอยต่อนั้น พอทำจุดนี้เสร็จ พี่ฟ้าก็ให้ผมไปทำการสุ่มการตรวจสอบ รายการรับเงินกับรายการจ่ายเงิน โดยในรายการรับเงินนั้นพี่ฟ้าบอกว่าให้ผมสุ่มตรวจ 50% ซึ่งในรายการรับเงินมีทังหมด 88 รายการ พอเอามาคูณกันแล้วก็ได้ 44 รายการ และทำการสุ่มตรวจทุก ๆ รายการที่ 2 จากการสุ่มตรวจสอบ ก็ไม่พบปัญหาจากการตรวจสอบแต่อย่างใด และต่อไปผมก็ไปทำการตรวจรายจ่าย ซึ่งในรายจ่ายมีทั้งหมด 303 รายการ และสุ่มการตรวจ 30% พอคูณกันออกมาผมก็ต้องตรวจทั้งหมด 90 รายการ และทำการตรวจทุก ๆ รายการที่ 3 ซึ่งวันนี้ผมก็ตรวจไม่เสร็จครับ มันเยอะ เพราะต้องดูที่สมุดรายวันจ่าย เสร็จแ้ล้วก็ไปดูที่เอกสารการจ่ายเงินประกอบกัน เลยใช้เวลานานหน่อย และสุดท้ายวันนี้พี่ฟ้าก็บอกให้ผมไปถ่ายเอกสารของงบการเงินที่ผมตรวจของกิจการที่ผ่านมา ของปีที่แล้วมาให้พี่ฟ้าหน่อย เกิดมาก็พึงจะเคยได้ถ่ายเอกสารด้วยตัวเองครั้งนี้ล่ะ เพราะที่ผ่านมาให้ร้านถ่ายให้ตลอด อิอิ ไม่ยากเลยครับ ก็เอาเอกสารใส่ให้ชิดมุมบนซ้าย แล้วก็ปิดฝากดปุ่ม Start แค่นี้ล่ะครับสำเนาก็จะออกมาเลย ง่ายจริง ๆ หมดล่ะครับสำหรับงานในวันนี้ที่ได้รับมอบหมาย พรุ่งนี้ก็ลุยต่อกับงานที่ค้างในวัันนี้ครับ ไปพักผ่อนก่อนดีกว่าเพราะตื่นเช้าทุกวันเลย

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 30/03/53

วันนี้หลังจากที่เมื่อวานค้างการตรวจเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายถึงเดือน พ.ค. 52 ผมก็ทำการตรวจเอกสารค่าใช้จ่ายกับสมุดรายวันจ่าย ต่อไปจนเสร็จสิ้นถึงเดือน ธ.ค. 52 จากการตรวจเสร็จสิ้นก็พบกับข้อผิดพลาดที่ต้องทำการปรับปรุงอีกแล้ว (ทำไมมันไม่ทำให้ถูกต้องน้าาา จะได้ไม่ต้องมาปรับปรุงกัน พูดเล่นนะครับ) โดยผมปรับปรุงเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายอยู่ 4 รายการ และผมปรับปรุงรายการแต่ละรายการดังนี้นะครับ
รายการที่ 1 กิจการได้บันทึกค่าน้ำประปาสูงไป
Dr. เงินสด xx

Cr. ค่าน้ำประปา xx

รายการที่ 2 กิจการบันทึกค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ดสูงไป
Dr. เงินสด xx

Cr.ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด xx

รายการที่ 3 กิจการบันทึกบัญชีผิดบัญชี คือไปเอาเงินสดไปเข้าบัญชีค่าบริการ โดยไปเครดิตค่าบริการแทนที่จะเครดิคเงินสด ปรับปรุงดังนี้ครับ
Dr.ค่าบริการ xx

Cr. เงินสด xx

รายการที่ 4 กิจการบันทึกบัญชีผิดอีกแล้วครับ คือธนาคารเค้าตัดค่าธรรมเนียมธนาคารจากจากเงินฝากธนาคารไปแล้วแต่กิจการดันไป เครดิต เงินสดออกอีกซะงั้นมันก็คือ Double ค่าธรรมเนียมไป ก็เลยต้องปรับปรุงกัน
Dr. เงินสด xx

Cr. ค่าธรรมเนียมธนาคาร xx

ต่อจากนั้นก็ไปต่อที่รายรับ อันนี้ไม่เยอะครับ แต่ดูยากเหมือนกันนะ เพราะต้องดูอยู่หลายจุด สาเหตุที่ต้องดูหลายจุดเพราะ กิจการนี้จะทำการค้าขายโดยการ ส่งออก ซึ่งมันก็จะมีอัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา จากสกุลเงิน ดังนั้นจึงต้องดูด้วยว่า รายได้ที่ได้มานั้น ได้มาวันที่เท่าไร อัตราที่กิจการคิดนั้นถูกต้องไหม ดังนั้นเราก็ต้องเอารายได้ที่ได้เป็นสกุลเงินต่างประเทศ มาเทียบกับอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารพานิชย์ เพื่อเปลี่ยนเป็นเงินบาท ซึ่งจากการตรวจสอบรายรับแล้ว ก็พบข้อผิดพลาดอยู่ รายการเดียวแต่พี่ฟ้าบอกว่าไม่ต้อง ปรับปรุงก็ได้เพราะเงินมันยังไม่ถึง 1 บาทเลย อาจมาจากสาเหตุของทศนิยมที่ทำให้มัน Diff กันก็ได้ ดังนั้นผมจึงไม่ต้องปรับปรุง พอตรวจเสร็จก็ไปตรวจดูสมุดรายวันทั่วไป ส่วนใหญ่จะเป็นการ ชำระเงินของลูกหนี้การค้า กับการบันทึกเงินสมทบประกันสังคมค้างจ่ายของกิจการ ซึ่งก็ไม่มีปัญหาอะไร ครับ ผ่านหมด
สำหรับงานชิ้นสุดท้ายในวันนี้ ก็คือให้ผมไปทำ กระดาษทำการของรายได้ โดยไปทำในโปรแกรม Excel คือผมต้องมาทำตารางเพื่อให้ดูว่าแต่ละรายการ เค้ารับมาเป็นเงินต่างประเทศกี่บาท และอัตราแลกเปลี่ยนนะวันนั้นเป็นเท่าไร และ แลกเป็นเงินบาทได้เท่าไร ประมาณนี้ล่ะครับ ซึ่งก็ทำแต่ตารางเสร็จและก็ลงรายการไปได้แค่ 3 รายการ ก็หมดเวลาทำงานแล้ว พี่ฟ้าก็บอกว่าพรุ่งนี้ค่อยมาต่อก็ได้ และวันนี้ผมก็ให้พี่ฟ้าเซ็นต์รับทราบและให้ความเห็นของรายงานประจำสัปดา์ห์ที่แล้วให้ด้วยครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 29/03/53

วันนี้ก็เป็นวันแรกของอาทิตย์ที่สองแล้ว วันนี้มาถึงที่สำนักงานก็ 8 โมง ครึ่งเช่นเคย พอมาถึงก็ทำการส่งแฟ้มเอกสารที่ผมได้ทำการตรวจสอบของกิจการในอาทิตย์ที่แล้วให้พี่ฟ้า เพื่อทำการตรวจสอบความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูล ซึ่งพี่ฟ้าเค้าก็บอกให้ผมเพิ่มเอกสารหลักฐานจากกรมพัฒนาธุรกิจการค้า เกี่ยวกับรายละเอียดของนิติบุคคลโดยดูว่ามีทุนจดทะเบียนกี่บาท เอามาใส่เพิ่มเติมด้านหลังของกระดาษทำการในส่วนของทุน-หุ้นสามัญ และก็ให้เอาหลักฐานค่าเงินประกันสังคมของเดือน ธ.ค. กับ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่งของปี 52 มาด้วยโดยนำมาใส่ต่อหลังกระดาษทำการของ หนี้สินหมุนเวียนอื่น แต่พอตรวจสอบภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่ง ยอดมันไม่เท่ากันโดยยอดยกมามันไม่เท่ากับจำนวนเงินที่ได้จ่ายไป สาเหตุมาจากทางกิจการอาจจะยกยอดของภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่ง มาผิดพลาด ซึ่งผมก็ต้องทำการปรับปรุงอีกแล้วดังนี้ครับ
Dr. ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่งxx

Cr. รายได้อื่นxx

ที่ทำการเครดิต เข้าบัญชีรายได้อื่น เพราะถือว่าเราได้รับ เครดิตทางภาษี ซึ่งจำนวนที่ยกยอดมาจากปีที่แล้วมันสูงไป และผลต่างที่เกิดขึ้นยังไม่ถึง 1 บาทเลยครับแต่ถึงยังไงก็ยังต้องปรับปรุงอยู่ดี
คราวนี้ก็เป็นอันเสร็จสิ้นสมบูรณ์แบบแล้ว พี่ฟ้าก็ตรวจสอบและก็บอกว่าโอเคผ่านไปทำกิจการต่อไปได้เลยครับ ตอนที่ได้ยินคำนี้มันภูมิใจจังเลย ที่ผมทำการตรวจเองทั้งหมดด้วยตัวผมเอง เหนื่อยนะแต่ก็คุ้มและได้รู้ถึงข้อผิดพลาดต่าง ๆ ในระหว่างการตรวจสอบ มีความมั่นใจมากขึ้นจากการได้ตรวจและรู้ว่าถ้าเจอสถานการณ์นี้ผมควรจะแก้ไขปัญหาอย่างไร เอาล่ะครับวัันนี้ผมก็ได้จับแฟ้มของกิจการใหม่ซะที หลังจากที่ใช้เวลาไป 1 อาทิตย์เต็ม ๆ คราวนี้ไม่ต้องพูดพล่ามทำเพลงครับ จัดการดูแฟ้มเอกสารว่าเค้าให้อะไรมาบ้าง
ซึ่งก็มี อยู่ 2 แฟ้ม ใหญ่ ๆ แฟ้มแรกจะประกอบด้วย งบทดลอง สมุดรายวันจ่าย สมุดรายวันรับ ภงด. 1ก ภงด.1
ภงด.3 ภงด.53 การจ่ายเงินเดือน การจ่ายเงินประกันสังคม ส่วนแฟ้มที่ 2 ก็จะเป็นเอกสารเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย และรายได้ เยอะมาก ๆ เลย พอดูว่ามีอะไรบ้าง อยู่ตรงไหนบ้าง ก็จัดการตรวจขั้นแรกเลยล่ะกัน โดยก็ตรวจยอดยกมากับงบทดลอง ซึ่งยอดก็ถูกต้องกับแยกประเภทเช่นกัน สรุปยอดยกมาก็ไม่พบข้อผิดพลาด ต่อไปก็ไปไล่ตรวจดูเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย โดยดูที่ สมุดรายวันจ่ายกับ เอกสารค่าใช้จ่าย ซึ่งวันนี้ผมก็สามารถตรวจไปถึงเดือน พ.ค. แล้ว พอหันมองดูนาฬิกาก็ ปาเข้าไป 5 โมงซะแล้ว วันนี้เวลาผ่านไปรวดเร็วจริง ๆ ก็เป็นอันต้องเก็บข้าวเก็บของกลับบ้านกัน เก็บเอาแรงมาลุยต่อกันในวันพรุ่งนี้ล่ะกันนะ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 27/03/53

วันนี้ผมเข้างานเวลา 9 โมง เพราะวันเสาร์เค้าให้เข้างาน 9 โมง แต่เลิก 5 โมง ครึ่ง วันธรรมดาเลิก 5โมง แต่เข้า 8โมง ครึ่ง เฮ้อ เหนื่อเหมือนกันนะเนี้ย สำหรับ วันนี้ผมก็ไปทำการแก้ไขปรับปรุงเกี่ยวกับเงินประกันสังคมอีกแล้วเพราะเงินประกันสังคม มันตั้งไม่เท่ากับที่เค้าได้จ่ายไป อยู่ 2 เดือน คือเดือน ก.พ. กับ มี.ค. คือในใบรายละเอียดการจ่ายเงินเดือน เค้าได้บันทึกไว้อยู่ 4 คน แต่ในบัญชีแยกประเภทเ้ค้าบันทึกไว้ 3 คน ก็เลยต้องปรับปรุงกันอีกรอบ คือผม ตรวจดูไม่ละเอียดเอง ทำให้ ยอดเงินประกันสังคมที่ตั้งไว้ ไม่เท่ากันเพราะบางเดือนอาจจะยัดเอาชื่อคึนอื่นเข้ามาเอาประกันสังคมโดยที่คนนั้นไม่ได้เป็นพนักงานของบริษัท สรุปผมก็ทำการปรับปรุงโดยโปรแกรม Express Accounting เหมือนเดิมโดยปรับปรุงดังนี้
Dr.เงินเดือนxx

________________________Cr.เงินประกันสังคมหััก ณ ที่จ่ายxx

________________________เงินสดxx

แล้วก็พิมพ์ออกมา ทำการรวบรวมเก็บเข้าแฟ้ม ซึ่งกว่าจะพบข้อผิดพลาดก็ปาเข้าไปเกือบ 5 โมงแล้ว วันนี้ตรวจแต่เงินประกันสังคมอย่างเดียว กับปรับปรุงภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยการดูที่กำไรสุทธิแล้วก็นำมา บวกกลับ ค่าเลี้ยงรับรอง กับดอกเบี้ยที่ให้กู้ยืมระหว่างกัน โดยดอกเบี้ยนี้คิดจากเงินสดในงวดนั้น * 2.5 % ผลออกมาก็เสียภาษีอยู่ืัี้ที่อัตรา 15 % ซึ่ง 150,000 แรก ยกเว้นภาษี ส่วนที่เหลือเอา คูณ15% สรุปก็จบสำหรับกิจการนี้โดยเสร็จสิ้นไปทั้งวัน เพราะมัวแต่หา ข้อผิดพลาดจากเงินประกันสังคม สุดท้ายก็ปิดการตรวจสอบของกิจการนี้จนได้โดยใช้เวลาไปทั้งหมด 6 วัน วันจันทร์คงได้บริษัทใหม่เพราะพี่เค้าเตรียมไว้ให้แล้วครัย

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 26/03/53

วันนี้ตอนเช้าก็ไม่มีอะไรมากก็มานั่งไล่เก็บงานที่เหลือ มาถึงก็มาทำกระดาษทำการ รายได้อื่นคือมาสรุปผลการตรวจสอบ ปรากฏว่าไม่พบปัญหาจากการตรวจสอบ ผมก็เขียนลงไปตามนั้น เสร็จแล้วก็ไปทำกระดาษทำการตรวจสอบยอดภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งในกระดาษทำการก็จะประกอบไปด้วยดังนี้ ลำดับ , วันเดือนปี , ชื่อของผู้ถูกหัก ณ ที่จ่าย , ประเภทของเงินได้ , จำนวนเงินที่จ่ายทั้งสิ้น , อัตราWT(%) , WT , ตรวจสอบก็ยื่นแบบ นี่ก็คือส่วนประกอบของกระดาษทำการชุดนี้ โดยผมก็ไปดูที่ ภ.ง.ด.53 ก่อน ส่วนใหญ่จะเป็นพวกค่าบริการกับค่าโฆษณา ซึ่งมีอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย อยู่ที่ 3% หลังจากนั้นก็ไปดูที่ ภ.ง.ด.3 ในนี้จะเป็นพวกค่าเช่า ซึ่งก็มีอัตราภาษีอยู่ที่ 5% โดยผมต้องดูตั้งแต่ ม.ค.-ธ.ค. แล้วก็นำมาเขียนทุกเดือน ซึ่งมันก็มีอยู่ทั้ง 36 รายการครับ หลังจากนั้นผมก็มาไล่ใส่ Tick Mark ไปเรื่อย ๆ จนสเร็จ แล้วก็ทำการเรียงเอกสารพอคร่าว ๆ ก่อนแต่ยังขาดใบปะหน้าบางตัว ก็คงต้องรอพี่ฟ้าขึ้นมาเปิดคอมฯ เพราะพี่ฟ้าไม่ค่อยอยู่เป็นที่ ส่วนใหญ่พี่เค้าจะอยู่ชั้นล่าง
ครั้นจะไปเปิดเอาคนเดียวผมก็ไม่รู้ที่เก็บใบปะหน้านั้นมันอยู่ใน Folder ไหน พอมาถึงช่วงบ่ายผมก็ให้พี่ฟ้าดูและก็ทำการPrint ใบปะหน้ามา เสร็จแล้วก็จัดการใส่แฟ้ม แล้วก็เขียน INDEX A B C .... ไปเรื่อย ๆ จนครบตามสารบัญบัญชีของบริษัทนั้น ส่วนตัวไหนที่มีเอกสารประกอบก็จัดการนำมาใส่ และก็มีจุดหนึ่งที่ฟ้าอยากให้ผมเขียนเพิ่มเติมลงไปในกระดาษทำการรายได้อื่น คือ พี่ฟ้าอยากรู้ว่า เจ้ารายได้อื่นนั้นมันมีรายการอะไรบ้าง ดังนั้นผมจึงกลับไปดูที่บัญชีแยกประเภทของรายได้อื่น ปรากฏว่าก็เจอยอดจำนวนเงินตรบตามจำนวนที่ได้ทำไว้ในกระดาษทำการ และต้องไปดูประกอบกับใบเสร็จรับเงินของรายการนั้น ๆ ด้วยว่าตรงกันไหม ปรากฏว่าตรงกันทุกรายการ จากนั้นจึงนำมาเขียนเพิ่มเติมลงในกระดาษทำการ ตอนแรกดูเหมือนว่าจะปิดการตรวจบริษัทนี้ได้แล้ว พอตรวจดูดี ๆ ปรากฏว่ามันมีปัญหากับเงินประกันสังคม สาเหตุมันมาจากที่ กิจการได้ทำการตั้งเงินประกันสังคมค้างจ่ายในเดือน ก.พ. มี.ค. ก.ค. ไม่ตรงกับที่ได้จ่ายเงินประกันสังคมในเดือนนั้น ๆ ซึ่งผมก็ไปดูที่ใบเสร็จการจ่ายเงินให้กับประกันสังคม กับ บัญชีแยกประเภท ปรากฏว่า 3 เดืิอนดังกว่ากิจการได้ตั้งเงินประกันสังคมค้างจ่าย ต่ำไป เพราะกิจการไม่ได้คำนวณเงินเดือนของพนักงาน ไป 1 คน ด้วยสาเหตุอันใดไม่ทราบ อาจจะมาจาก มีการเพิ่มพนักงานในเดือนนั้นก็ไำ้ด้ โดยผมทำการปรับปรุงดังนี้ครับ
Dr. เงินเดือน-พนักงานxx

_____________________Cr. เงินสด xx
_______________________เงินประกันสังคมหัก ณ ที่จ่ายxx

และปัญหาที่ผมอันสุึดท้ายของเงินประกันสังคมก็คือ 2 เดือนสุดท้ายของปี คือ พ.ย. ธ.ค. กิจการไม่ได้บันทึกการตั้งเงินประกันสังคมค้างจ่ายไว้ ทำให้ต้องปรับปรุงอีกแล้ว ดังนี้ครับ
Dr.เงินสมทบกองทุนทดแทนและประกันสังคมxx

Cr.เงินประกันสังคมค้างจ่ายxx

พรุ่งนี้จบจริง ๆ ล่ะครับสำหรับบริษัทนี้ แต่พี่ฟ้าเกริ่น ๆ มาว่าบริษัทหน้ายากกว่านี้เยอะเพราะมีพวกอัตราแลกเปลี่ยนเข้ามาด้วย ก็ต้องลองดูล่ะครับว่ามันจะยากสักแค่ไหน ไว้ยังไงพรุ่งนี้จะมาเล่าให้ฟังสำหรับการตรวจบริษัทใหม่นะครับ

สำนักงานสอบบัญชีประวิณ 25/03/53

สำหรับวันนี้ได้ทำงานเยอะแหะ อิอิ หลังจากที่เมื่อวานช่วงบ่ายว่างไป อ่ะมาเข้าเรื่องเลยดีกว่าครับ วันนี้เริ่มแรกมาถึงก็ได้มาแก้ไขเพิ่มเติมเกี่ยวกับ กระดาษทำการ การทดสอบรายการจ่ายเงิน เพราะหลังจากให้พี่ฟ้าดูปรากฎว่ามีรายจ่าย 1 รายการที่เอาไปลงผิดบัญชี คือ บัญชีเครื่องใช้สำนักงาน เพราะตอนที่กิจการซื้อพวก เครื่องเขียนมาราคาก็ไม่กี่ร้อยบาท ก็เอามารวมไว้ในบัญชีเครื่องใช้สำนักงาน ซึ่งพวกเครื่องเขียนเหล่านี้มันไม่น่าจะต้องเอามาคิดค่าเสื่อมราคา ดังนั้นจึงต้องปรับปรุุงเพิ่มเข้ามาอีก 1 รายการ โดยผมปรับปรุงดังนี้
Dr. ค่าเครื่องเขียน xx

Cr. เครื่องใช้สำนักงาน xx

จากนั้นพี่ฟ้าก็ให้ผมทำกระดาษทำการสรุปยอดคงเหลือของเจ้าหนี้ จากการตรวจสอบและทดสอบการรับชำระหนี้ภายหลังวันที่ในงบดุล ซึ่งในกระดาษทำการก็จะประกอบไปด้วย ลำดับ,ชื่อของเจ้าหนี้การค้า,ยอดคงเหลือ,ยอดการจ่ายชำระหนี้ภายหลังวันที่ในงบดุล,วันที่ชำระหนี้,เลขที่ใบสำคัญ,หมายเหตุ แค่นี้ล่ะครับ ซึ่งกิจการที่ผมทำนี้ดีหน่อยที่มีเจ้าหนี้แค่รายเดียว จึงไม่ต้องดูอะไรมาก ก็แค่ไปดูที่ใบเสร็จเจ้าหนี้ประกอบกับแยกประเภทและดูยอดคงเหลือ ณ วันสิ้นงวด ว่ามีจำนวนเท่าใด จากนั้นก็นำมาลงในกระดาษทำการ แต่ยอดการจ่ายชำระหนี้ภายหลังวันที่ในงบดุลนั้น แต่ละเดือนมันไม่เท่ากัน ดังนั้นจึงต้องหาเหตุผลมาอธิบาย จากนั้นผมจึงไปดูที่ใบเสร็จเจ้าหนี้แต่ละเดือนว่ามี ค่าใช้จ่ายอะไรบ้างที่ทำให้ยอดชำระหนี้แต่ละเดือนไม่เท่ากัน
ซึ่งก็พอสรุปได้ว่า ค่าขนส่ง - เข้า แต่ละเดือนมีจำนวนที่ไม่เท่ากัน ทำให้ยอดการชำระหนี้ภายหลังวันที่ในงบดุลนั้นจึงไม่เท่ากัน พอเสร็จจากกระดาษทำการสรุปยอดคงเหลือของเจ้าหนี้แล้ว พี่ฟ้าก็บอกให้ผมเอารายการปรับปรุงทั้งหมดที่ผมเจอ ซึ่งก็มีทั้งหมด 4 รายการ มาลงในโปรแกรม Express Accounting
(ง่ายมากครับ เพราะผังบัญชีของบริษัทนี้ผมได้แก้ไขไว้หมดแล้ว) ซึ่งผมก็ทำดังนี้ครับ กรอกรายละเอียดการปรับปรุงว่าสาเหตุที่ปรับปรุงคืออะไร ลงวันที่ แล้วก็ เดบิต เครดิต คามที่เราได้ทำการปรับปรุงไว้และก็บันทึกทุกครั้งทีทำรายการเสร็จ (ยังไม่หมดนะครับ บอกแล้วว่าวันนี้เยอะจริง ๆ) หลังจากนั้นผมก็ได้ทำการคำนวณค่าเสื่อมราคาของ สินทรัพย์ โดยใช้โปรแกรมอีกแล้ว (อะไร ๆ ก็ง่ายไปหมดถ้าใช้โปรแกรม) ผมก็แค่นำยอดยกมาของค่าเสื่อมราคาสะสมปีก่อน มากรอกลงในโปรแกรม ขั้นแรกก็กรอก วันที่ซื้อสินทรัพย์ตัวนั้นมาและก็
ใส่ราคาทุนของสินทรัำพย์ และก็ใส่ค่าเสื่อมราคาสะสมปีก่อน แค่นี้ล่ะครับ มันก็ทำการคำนวณให้เราหมด ไม่ว่าเราจะซื้อมาวันที่เท่าไร ใช้มาแล้วกี่วันกี่ปี มันก็จะหาให้เราหมดเลย (ไม่เหมือนตอนที่เรียน ต้องมานั่งนับวันนับเดือนกัน) หลังจากที่คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่มีในปัจจุบันแล้ว คราวนี้ก็มาดูว่า ในปี 52 เนี้ย กิจการเค้าซื้อสินทรัพย์เข้ามาเพิ่มอีกหรือป่าว ? ปรากฏว่ามันมีอยู่ 4 ตัว ครับ โดยไปดูที่แยกประเภท ดังนั้นจึงต้องปรับปรุงโดยการเพิ่มสินทรัพย์เข้าไปและคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ใหม่ ก็เหมือนเดิมล่ะครับ กรอกวันที่ของวันที่ซื้อ , ราคาทุน ส่วนค่าเสื่อมสะสมยกมาปีก่อนไม่มีเพราะเราพึงซื้อ ดังนั้นจึงมีค่าเสื่อมเฉพาะปี 52 เสร็จแล้วก็ให้โปรแกรมคำนวณออกมา แล้วเอาไปเปรียบเทียบค่าเสื่อมราคาของกิจการที่เค้าทำการคำนวณมาแล้ว ผลออกมาก็คือ มันต่างกันครับทุกรายการเลย แต่ไม่กี่บาทเอง ประมาณ 1 บาท แล้วก็มีเศษสตางค์ แต่ก็ต้องปรับปรุงอยู่ครับโดยการปรับปรุงอย่างนี้ทุกรายการเลยครับ
Dr.ค่าเสื่อมราคาสะสม xx

Cr. ค่าเสื่อมราคา xx

อย่างนี้ล่ะครับ คราวนี้พี่ฟ้าเค้าก็เอาแฟ้มของผู้สอบให้ผมรวบรวมเอกสารการตรวจต่าง ๆ ที่ได้ทำไป เหมือนวิชา AC.333 เลยครับ นึกถึงตอนที่สมัยที่เรียนแล้วแบ่งกลุ่มนั่งทำกัน 5 คน ทำไมมันใช้เวลานานกันจัง เป็นเดือนยังจะไม่เสร็จเลย อันนี้ผมทำคนเดียว 3-4วัน จะเสร็จแล้วครับ (และที่สำคัญในแฟ้มนั้นมีชื่อผมด้วยล่ะครับ อิอิ ผู้ช่วยผู้สอบบัญชี ใกล้ล่ะ ๆ) พอทำเสร็จแล้วคราวนี้ก็ใกล้จะปิดการตรวจของกิจการนี้ซะทีล่ะครับ หลังจากที่นั่งตรวจนั่งทำ มา 3 วันเต็ม ๆ เอาไว้พรุ่งนี้ผมจะไปปิดการตรวจของกิจการนี้ให้เสร็จแล้วก็ไป ตรวจกิจการอื่นต่อไปนะครับ จบแล้วครับสำหรับวันนี้

24/03/52

หลังจากที่เมื่อวานค้างงานไว้จากการทดสอบรายการรับเงินอีก 40 รายการ วันนี้ก็ได้ลงมือทดสอบต่อจนแล้วเสร็จ และได้พบรายการปรับปรุงอยู่ 1 รายการ คือ กิจการไม่ได้บันทึกเอกสารรายได้ลงในรายการสมุดรายวันรับเงิน จึงต้องปรับปรุงดังนี้

Dr. เงินสด xx

Cr. รายได้รับล่วงหน้า xx

และหลังจากนั้นก็ได้ไปทำการทดสอบรายการจ่ายเงินต่อโดยในรายการจ่ายเงินนี้มีทั้งหมด 194 รายการ โดยใช้วิธีการสุ่มทดสอบ และใช้อัตราการสุ่มทดสอบ 20 % ของ 194 รายการ สรุปทั้งหมดต้องตรวจ 38 รายการ และสุ่มตรวจทุก ๆ รายการที่ 5 หลักในการสุ่มนั้นพี่ฟ้าเค้าบอกว่า ถ้ามีจำนวนเงินที่โดดเด่นกว่าที่เราตรวจมาก็ให้ทำการเขียนลงไปในกระดาษทำการทดสอบด้วยถึงแม้จะไม่ได้อยู่ในทก ๆ รายการที่ 5 ก็ตาม เช่น ผมตรวจดูค่าใช้จ่ายส่วนใหญ๋ค่าใช้จ่ายจะอยู่ที่หลักร้อย ถึง หลักพัน แต่ถ้ามันโผล่มาที่หมื่นกว่า ๆ ผมก็ต้องนำมาเขียนในกระดาษทำการด้วย เพื่อเช็คว่าค่าใช้จ่ายนั้นมันคืออะไรเพราะอาจจะเป็นรายจ่ายต้องห้ามก็ได้ หรืออาจจะทำการเอาบิลค่าใช้จ่ายมายัดไว้เพื่อทำให้เสียภาษีต่ำกว่าความเป็นจริงก็ได้ สรุปผมได้ตรวจสอบไปทั้งหมด 48 รายการ ซึ่งมากกว่าที่ได้ประมาณไว้คือ 38 รายการ และจากการตรวจสอบพบรายการที่ต้องปรับปรุงอยู่ 2 รายการ คือ
1. กิจการได้บันทึกค่าเครื่องเขียนไว้ในบัญชีเครื่องใช้สำนักงาน จึงต้องปรับปรุงโดยการ
Dr. ค่าเครื่องเขียน xx

Cr. เครื่องใช้สำนักงาน xx

2. กิจการไม่ได้นำใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน บันทึกลงรายการในสมุดรายวันจ่าย ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายพวกเบ็ดเตล็ด จึงต้องปรับปรุงโดยการ
Dr. ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด xx

Cr. เงินสด xx

หลังจากนั้นผมก็ไม่ได้ทำอะไรอีกเลย เพราะพี่ฟ้าเค้าไม่อยู่ ซึ่งผมก็ได้แต่นั่งสรุปเขียนรายงานการฝึกงานของวันนี้ทั้งหมดที่ผมทำว่าทำอะไรไปบ้าง (ช่วงบ่ายวันนี้น่าเบื่อจริง ๆ ครับ) หวังว่าพรุ่งนี้คงจะได้ทำอะไร ๆ เยอะกว่านี้นะ

23/03/52

สำหรับวันที่ 2 ของการฝึกงานนี้ผมก็ได้ไปถึงสำนักงานเวลา 8.30 น. เช่นเคย พอไปถึงก็จัดการตรวจเอกสารของบริษัทเดิมที่เมื่อวานทำค้างไว้ต่อ โดยในวันนี้ได้ทำการตรวจสมุดรายวันทั่วไป กับ บัญชีแยกประเภท ซึ่งรายการที่ตรวจส่วนใหญ่จะเป็นพวกเจ้าหนี้การค้า , รายการปรับปรุงรายได้รับล่วงหน้า , และก็เงินประกันสังคมค้างจ่าย พอตรวจเสร็จก็ไปบอกพี่ฟ้า คราวนี้ก็ถึงประสบการณ์ครั้งแรกในชีวิต นั้นก็คือ พี่ฟ้าได้ให้ผมใช้โปรแกรมสำเร็จรูป ซึ่งเป็นโปรแกรมที่ชื่อว่า Express Accounting ซึ่งเค้าก็ใจดีมาก ๆ สอนผมทำทุกขั้นตอน ยกเว้น
ตอนใส่รหัสผ่าน อิอิ จริง ๆ แล้วพี่เค้าก็เกริ่น ๆ ตั้งแต่เมื่อวานแล้วว่าให้ผมออกงบการเงิน ตอนแรก นึกว่าจะให้ทำด้วยมือ อุตส่าห์เตรียมตำรับตำราไปด้วย ที่ไหนได้ พี่เค้าให้ใช้โปรแกรมสำเร็จรูปซะงั้น ซึ่งใช้ไปก็รู้สึกว่าง่ายมาก แก้ไขได้รวดเร็วกว่าลงรายการด้วยมือหลายเท่า ที่ได้ร่ำเรียนมานั้นก็ได้ใช้ประโยชน์กันตอนนี้ล่ะ
ขั้นแรกพี่ฟ้าเค้าก็ให้ผมนำงบทดลองของบริษัทที่ผมทำอยู่มาคีย์ลงในโปรแกรม แต่มันก็มีปัญหาอยู่ตรงที่ว่า
เจ้าตัวโปรแกรมเนี้ยมันให้ชื่อบัญชีมาบาง รายการนั้นก็ไม่มีตามที่ในงบทดลอง ดังนั้นผมจึงต้องทำการแก้ไขชื่อบัญชีเพื่อให้มันตรงตามในงบทดลอง เพื่อไม่ให้สับสนเวลาลงยอดจำนวนเงิน หลังจากที่แก้ไขชื่อบัญชีเสร็จเรียบร้อยแล้ว ก็จัดการนำยอดเงินในงบทดลองลงตามบัญชีต่าง ๆ เสร็จแล้วก็ทำการบันทึกทุกครั้งที่ทำรายการเสร็จ หลังจากลงงบทดลองเสร็จพี่เค้าก็ให้ผมเอา งบดุลและงบกำไรขาดทุน มาลงในโปรแกรมเพื่อจัดทำงบประมาณ วิธีทำการเช่นเคย ต้องมาตามไล่แก้ไขชื่อบัญชี เพื่อให้ชื่อบัญชีถูกต้องตรงกันตาม งบการเงินที่เราใช้ลง พอทำทุกอย่างเสร็จคราวนี้ก็มาลุ้นกันหน่อยล่ะ ว่าเลขมันจะลงตัวไหม (เหมือนทำข้อสอบบางวิชาเลยนะเนี้ย) แล้วพี่ฟ้าก็ตรวจดูสรุปผลที่ออกมาเป็นที่น่าพอใจครับ เลขทุกอย่างลงตัวหมด เป็นอันเสร็จสิ้น หลังจากนั้นพี่ฟ้าก็ให้ผมจัดทำกระดาษทำการ ของการทดสอบรายการรับเงิน โดยใช้วิธีการสุ่มเลือกตัวอย่าง เหมือนวิชา AC.333 และ AC.334 เป๊ะ ๆ เลย คราวนี้ได้ใช้มือทำล่ะ ซึ่งรายการเนี้ยล่ะ ที่เป็นปัญหา
เพราะรายรับของบริษัทนี้เยอะมาก ๆ ซึ่งเมื่อวานผมก็ได้ทำการตรวจจนเสร็จหมดแล้ว แต่วันนี้ กลับต้องมานั่งทำการสุ่มตรวจ ซึ่งรายการทั้งหมดมี 1,207 รายการ ผมนั่งตรวจเมื่อวานทั้งหมดเลย (ขยันไหมล่ะ) พี่เค้าก็แอบยิ้ม ๆ ว่าทำไปได้ไง สรุปวันนี้ผมต้องสุ่ม โดยใช้อัตราการสุ่ม 10 % ของ 1,207 รายการ ออกมาคือผมต้องสุ่มมาทั้งหมด 120 รายการ คือตรวจทุก ๆ รายการที่ 10 โดยเค้าจะมีกระดาษทำการของผู้สอบบัญชีของสำนักงานมาให้ผมจดรายการโดยในกระดาษทำการนั้นก็จะประกอบไปด้วย ลำดับ , เลขที่เอกสาร , วันทีของรายการ , รายการ , จำนวนเงิน , ภาษีหัก ณ ที่จ่าย , VAT , ปัญหาที่ตรวจพบ ซึ่งวันนี้ผมก็ทำไปจนถึงรายการที่ 80 แล้วครับ เวลามันผ่านไปไวจริง ๆ แปปเดียวก็ 5 โมงแล้ว สำหรับอีก 40 รายการ ก็คงต้องไปลุยต่อกันในวันพรุ่งนี้ล่ะครับ

22/03/52

สำหรับวันนี้ก็เป็นวันแรกของการฝึกงาน ไปถึงที่ทำงานก็ประมาณ 8 โมงครึ่ง ซึ่งก็มีเพื่อนอีก 2 คนรอ นั้นก็คือ
อั๋นและก็โบว์ลิ่ง สำหรับที่ทำงานนั้น อยู๋ชั้น 3 ของอาคาร พอขึ้นไปก็พบกับเพื่อนจากมหาลัยอื่น ๆ ซึ่งก็มี
มหาลัย มช. , เทคโนฯ , ราชภัฎ , และก็พายัพของเรานั้นเอง ตอนแรกก็นึกว่าจะมีผู้ชายคนเดียวเพราะ นอกนั้น
มีผู้หญิงทั้งนั้น แต่แล้วสักพักก็มีผู้ชายเพิ่มมาอีกนึงคน แต่ก็ไม่ได้คุยกัน ดูเหมือนจะหยิ่ง ๆ ยังไงก็ไม่รู้ เพราะ
เค้ามาจาก มช. ผมก็เลยไม่อยากจะคุยด้วย ดูเหมือนว่าจะ อวดเก่ง พอดู ซึ่งพวกนั้นเค้ามาฝึกงานกันตั้งแต่
อาทิตย์ที่แล้ว ทำให้พวกเรา 3 คนที่มาจากพายัพ ได้แต่นั่งมองหน้ากันไประยะนึง แต่ก็ประทับใจสำหรับ
นักศึกษาที่มาจากราชภัฎ ที่คอยดูแลเอาใจใส่ ทำให้บรรยากาศดีขึ้น คอยช่วยเหลือพวกเรา 3 คน สักพักพี่เลี้ยงของแต่ละคนก็เข้ามา ทักทาย ซึ่งผมก็ได้พี่เลี้ยง ชื่อว่า พี่ฟ้า ซึ่งพี่เค้าใจดีครับ และเค้าก็ได้มอบหมายงานให้กับผม ซึ่งก็มีเอกสารมาให้ 6 แฟ้ม พี่เค้าก็แนะนำให้ผม ตรวจดูเอกสารว่าถูกต้องไหม ? สำหรับวันนี้ผมก็ได้ทำการ
ตรวจดังนี้ 1.ตรวจยอดยกมา กับ งบทดลอง ซึ่งก็ไม่มีอะไรผิดพลาด อันนี้ตรวจแปปเดียวก็เสร็จ
2.ตรวจสมุดรายวันจ่าย กับ เอกสารค่าใช้จ่าย ซึ่งก็จะมีพวกภาษีเข้ามาเกี่ยวข้องด้วย ส่วนใหญ่จะเป็น ภงด.53 , กับ ภงด. 3 และก็มีภงด.51 อีกทั้งยังมีพวกประกันสังคมด้วย เพราะต้องจ่ายเงินเดือนให้กับ
พนักงาน
3. ตรวจสมุดรายวันรับ กับเอกสารรายได้ อันนี้ตรวจง่ายแต่ เยอะมากกกกกกกก ประมาณ 150 หน้า
ซึ่งแต่ละหน้าก็มีหลายรายการ ใช้เวลาในช่วง บ่ายหมดไปกับการตรวจในส่วนนี้
ปัญหาที่พบจากการตรวจสอบ
- ซึ่งจากการตรวจสมุดรายวันจ่าย กับ เอกสารค่าใช้จ่าย พบว่า มีรายการปรับปรุง เพราะว่ากิจการไม่ได้นำเอกสารค่าใช้จ่ายบันทึกลงในสมุดรายวันจ่าย

- จากการตรวจสมุดรายวันรับ กับ เอกสารรายได้ พบว่า มีรายการที่ต้องปรับปรุง คือ เอกสารใบเสร็จรับเงิน
ยังไม่ได้บันทึกในสมุดรายวันรับ

นี่ก็คือทั้งหมดสำหรับวันแรกของการทำงานนะครับ